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第七章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 一、主要业务活动 一、主要业务活动 (预算)审批 仓库或其他部门编制请购单 1、请购商品或劳务 仓库或其他部门编制请购单 依经批准的请购单，采购部门 2、订购商品或劳务 依经批准的请购单，采购部门 发出订货单(订购单、购货单) 发出订货单(订购单、购货单) 3、验收商品 一式多联、连续编号验收单 一式多联、连续编号验收单 4、存储 仓库 仓库 订货单、验收单、购货发票 (供应商发票、卖方发票) 编制付款凭单 5、记录采购业务 5、记录采购业务 记录负债 付款凭单：是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商 付款凭单：是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商 品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。 品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。 6、付款 7、记录现金、银行存款的支出 二、主要凭证及会计记录 二、主要凭证及会计记录 练习： 练习： 1．对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了 1．对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了 加强控制，企业的请购单应当连续编号。 ( ） 加强控制，企业的请购单应当连续编号。 ( ） 2 ．注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物，是为了证实支出循环内 2 ．注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物，是为了证实支出循环内 部控制中的（ ）目标。 部控制中的（ ）目标。 A．发生 B．完整性 C．截止 D．分类 A．发生 B．完整性 C．截止 D．分类 3．企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相核对。 3．企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相核对。 A．订购单的要求 B．验收单的记录 A．订购单的要求 B．验收单的记录 C．付款单的金额 D．卖方发票的数量 C．付款单的金额 D．卖方发票的数量 4 ．A注册会计师作为XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在 4 ．A注册会计师作为XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在 复核支出循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员 复核支出循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员 对支出循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的 对支出循环的内部控制进行了了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的 是（ ）。 是（ ）。 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C.货物到达，