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税广 企业合并财务报表合并范围之比较分析 崔 玲 北京天圆全会计师事务所有限公司烟台分所 摘要：合并财务报表的编制是会计工作中的一个重点内容，同时也是一个难点，编制合并财务报表的前提是明确界 定合并范围。只有明确界定合并范围，编制出来的合并财务报表所提供的数据才能保证客观、真实与公允。笔者对我国 会计准则和国际会计准则进行了比较并对合并范围进行分析，并了解其对我国合并报表准则的借鉴意义。 关键词：合并范围；中外比较；借鉴 一 编制合并财务报表中有关合并范围的概述 合并，在到后来的 “实质性控制”。以控制权作为界定合并财 1．合并范围界定的前提——合并报表理论 务报表合并范围标准逐渐在各国会计准则中予以体现，并且实 当前，全世界范围内有三种主流的财务报表合并理论：实 质性控制来指导的合并范围开始成为各国会计准则的主流导向。 体理论、所有权理论、母公司理论。出于本文的 目的，不打算 二、我国与国外关于合并范围的比较 对三种理论作一一介绍。目前主体理论在选择合并会计报表 占