2014年第13章税法.pptVIP

(3)偷税行为的法律责任 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，与纳税人受同样处罚。 （4）抗税行为的法律责任 抗税行为是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 （5）骗税行为的法律责任 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 2．税务机关、税务人员法律责任 (1)擅自改变税收征收管理范围的法律责任 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款 入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管 人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行 政处分。 (2)不移送的法律责任 纳税人、扣缴义务人的行为涉嫌犯罪的，税务机关应 当依法移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞 弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移 交，情节严重的，依法追究刑事责任。 (3)税务人员不依法行政的法律责任 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助 纳税人、扣缴义务人有偷税、欠税、骗税的行为，构 成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依 法给予行政处分。 (4)渎职行为的法律责任 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、 扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪 的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予 行政处分。税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或 者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成 犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法 给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人 的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 (5)不按规定征收税款的法律责任 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者 摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改 正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法 给予行政处分。违反法律、行政法规的规定，擅自作 出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以 及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，撤销 其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应 征收而征收的税款，并追究直接负责的主管人员和其 他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。 【案例分析13-3】2008年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了 F企业价值商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。 　问题：1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？ 　2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ 3．若法院受理应如何判决？ 4．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何 处理？ 【分析】1.（1）李刚应出示税务检查证，稽查人员应 至少两个人，不应单人稽查；（2）采取税收保全措施 之前应先责令企业提供纳税担保；（3）未到纳税限期 之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍 卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。 2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没 有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。 3．法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失 为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商 品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得4万元 返还企业。 4．对F企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正， 可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元 以上5万元以下的罚款。 实训项目 某软件企业（一般纳税人）2006年10月发生如下业务，请分析应纳流转税并填制营业税纳税申报表。 （1）转让