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理论广 角 l■ 如ascieRceandTechnologyReview 企业税收筹划风险及防范 张 燕 (沈阳铁路局锦州客运段 121000) [摘 要】税收筹划风险的防范跟税收筹划是企业的一项长期的工作，需要具有长远的战略眼光，税收筹划应与企业发展战略结合起来，着眼于企业总体的 管理决策，选择能使企业总体收益最大的方案，这才是税收筹划风险规避的最终目的。企业在利用税收筹划时不仅要看到筹划带来节税收益，同时也应对税收筹划 风险的产生和构成进行分析。在合法的前提下，尽量利用税法所赋予的优惠政策，不要试图去钻法律的空子，不要存在侥幸心理，要全面考虑，及时了解税收政策方 面的信息，避免税收筹划风险，然后再作出决策。 [关键词]税收筹划 筹划风险 防范 措施 中国分类号：F352．42 文献标识码：A 文章编号：1009—914X(2014)05—0564—01 随着中国市场经济的不断发展，市场竞争 日益激烈，社会平均利润率水平 当前我国的税收法律环境还面临很多问题，例如部分税收法律不够明晰， 不断下降，企业获利的空间日益缩小，同时国家的税收法律制度却 日趋的完善， 各地方税务法规众多，税务执法人员对税法的理解有偏差等等，而税务机关作 税收征管水平 日益提高，国家对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风 为税收法律的执法部门，具有较大的自主裁量权，由于税务行政执法人员的素 险日益升高。在 日益规范的市场经济规则里，企业如何在不违反规则而又能获 质参差不齐，在进行税收执法时，容易造成对企业税收筹划方案的判定有所不 得最大的经济利益，在合理合法的前提下降低税负，已成为了企业迫切的希望。 同，例如被认为是恶意避税或偷税行为而加 以处罚；或将企业本属于明显违 而有效的税收筹划 ，可以使企业利用税收优惠和税收弹性来减轻税收负担，规 反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产 避涉税风险，提高企业经营效益，实现企业经济利益最大化。因此，税收筹划在 生更大的税收筹划风险埋下隐患。 企业经营管理中越来越发挥着重要的作用。 兰 税收筹划的风险防范 一 税收筹期的涵义 (一)正确认识税收筹划，树立税收筹划 的风险意识 一 般认为，税收筹划的涵义有广义和狭义之分。广义的税收筹划 ，是指纳税 首先，企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划 人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进 的前提。企业进行税收筹划不是为了偷逃税款，而是在税法允许的条件下，合 行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款 目的的一种财务管理活动。这 法、有效的进行节税。作为纳税人要对税收筹划有正确的认识，该缴的税还是要 个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的 目的是少缴或缓缴税 缴的，税收筹划只是在特定的税收政策条件下，并且在一定的范围内才能有效， 款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采 不能对其盲目信赖 ，否则会给企业带来极大地风险。其次，企业要树立税收筹 用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。而狭义的税收筹划，是指 划的风险意识，由于税收筹划是事前筹划，所 以在进行税收筹划时，要注意相关 纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予 政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项 目的合法性、合理性和企业的 的税收优惠或选择机会，对 自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的 综合效益进行充分论证。以达到税收筹划的根本 目的。 事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹 (二)及时、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵 划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政 目前，我国的税法制度建设还不是很