2010年度最新税务筹划实务案例精选（房产税）.docVIP

2010年度最新税务筹划实务案例精选 （房产税） 提示：本资料所选案例来自于网络，仅供税务筹划爱好者学习参考，请勿用 于任何商业用途，因使用用途不当引起的任何权益争议与本网站无关！ 2010年10月 目录 房产税筹划方案例解 房产税的节税技巧 风险成本在纳税筹划中的影响 物流企业合理利用空置仓库的税收筹划 房产税政策焦点问题解读 三个房产税疑难问题探讨 活用新会计准则企业置地节省房产税 运用“配比”可减少房产税负 房产税计缴几个关键点 在特殊情况下如何计征房产税？ 寻找房产税的税务筹划空间 企业房产税筹划的政策依据 利用新准则进行房产税筹划应统筹考虑 房产税筹划方案例解 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有 人征收的一种财产税。本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳 税负担。 一、降低房产原值的纳税筹划 房产是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室 外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设 施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些 独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算，则这 部分建筑物的造价不计入房产原值，不缴纳房产税。 案例1：甲企业位于某市市区，企业除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、 烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物，总计工程造价10 亿元，除厂房、 办公用房外的建筑设施工程造价2 亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。 方案一：将所有建筑物都作为房产计入房产原值。应纳房产税＝100000×（1 －30%）×1.2%＝840（万元）。 方案二：将游泳池、停车场等都建成露天的，在会计账簿中单独核算。应纳 房产税＝（100000－20000）×（1－30%）×1.2%＝672（万元）。 由此可见，方案二比方案一少缴房产税168 万元。 二、降低租金收入的纳税筹划 房产出租的，房产税采用从租计征方式，以租金收入作为计税依据，按12% 税率计征。对于出租方的代收项目收入，应当与实际租金收入分开核算，分开签 订合同，从而降低从租计征的计税依据。 案例2：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。全年租金共3000 万元，其中含代收的物业管理费300 万元，水电费为500 万元。 润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！ 方案一：甲公司与承租方签订租赁合同，租金为3000 万元。应纳房产税＝3000 ×12%＝360（万元）。 方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，如物业管理费由承租方与物 业公司签订合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标准结算、代 收代缴。应纳房产税＝（3000－300－500）×12%＝264（万元）。 由此可见，方案二比方案一少缴房产税96 万元。 三、利用税收优惠政策进行纳税筹划 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。在不影响企业生 产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。 案例3：甲公司欲投资建厂，房产原值为10000 万元。现有两种方案可供选 择：一是建在市区，当地政府规定的扣除比例为30%；二是建在农村。假设该厂 不论建在哪里都不影响企业生产经营。 方案一：建在市区。应纳房产税＝10000×（1－30%）×1.2%＝84（万元）。 方案二：建在农村。免缴房产税。 由此可见，方案二比方案一少缴房产税84 万元。 四、计征方式选择的纳税筹划 房产税的计征方式有两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产 税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%－30%后的余值的1.2% 计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。 企业可以根据实际情况选择计征方式，通过比较两种方式税负的大小，选择税负 低的计征方式，以达到节税的目的。 案例4：甲企业现有5 栋闲置库房，房产原值为2000 万元，企业经研究提出 以下两种利用方案：一是将闲置库房出租收取租赁费，年租金收入为200 万元； 润博财税---致力于专业税务筹划资讯及服务提供！ 二是配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费，年仓储 收入为200 万元，但需每年支付给保管人员2 万元。当地房产原值的扣除比例为 30%。 方案一：采用出租方案。应纳房产税＝200×12%＝24（万元）；应纳营业税＝ 200×5%＝10（万元）；应交城建税及教育费附加＝10×（7%＋3%）＝1（万元）。 共支出35 万元。 方案二：采用仓储方案。应纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万 元）；应纳营业税＝200×5%＝10（万元）；应交城建税及教育费附加＝10×（7% ＋3%）＝1（万元）