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审计合谋：理论综述与启示 　　摘要：本文将审计合谋理论从不同的视角进行了评述。审计合谋的委托代理理论视角主要探讨了公司治理结构、审计委托代理模式及审计师的激励与惩罚对审计合谋的影响；审计市场供需视角重点讨论了审计市场的无序竞争、审计市场分割对审计合谋的影响；审计合谋的特殊形式——审计意见够买视角则着重探讨了审计师轮换和审计收费与审计合谋的实证研究。分析了审计合谋理论研究的困境与出路。 　　关键词：审计合谋 委托代理 无序竞争 审计意见够买 　　作者简介： 　　李晓光（1989- ），男，河北保定人，湖南大学工商管理学院硕士研究生 　　张路坦（1990- ），女，河北石家庄人，天津财经大学商学院硕士研究生 　　一、引言 　　合谋就是通常所说的被“俘获”（Captured），被拖下水。他是由美国经济学家斯蒂格勒（G. Strigler）和布坎南等人在研究政府管制经济学和公共选择理论时所提出的。作为激励理论的重要分支——合谋理论从诞生发展到现在已经取得了许多有益的成果和长足的发展，并且已经开始进入主流经济学的前沿。罗建兵、许敏兰（2007）对合谋理论的演进与发展做了一个较为全面的回顾，他们将合谋理论划分为早期的组织间合谋、最近的组织内合谋以及目前在公司治理中的应用三个发展阶段，并认为由于博弈论和企业契约的发展和应用促使合谋理论经历了从静态分析到动态研究的转变。不难看出，合谋