公共受托责任与政府财务报告.docVIP

公共受托责任与政府财务报告 从根本上说，政府会计在全球的崛起是由于民主社会和市场经济对受托责任的巨大需求。政府的本质是若干契约的联结，契约主体各方投入不同的资本、技能和信息，并期望从政府组织的产出中获得回报。契约主体各方与政府组织有着十分紧密的联系，行政当局的任务是与各利益关系方协商并签订各方都满意的契约，并确保契约有效地履行。政府会计信息被用来监督和确保经济、社会和政治契约的有效履行。因此，研究公共受托责任的含义和内容，对政府财务报告的披露以及政府机构健康、高效地运行至关重要。 １．政府财务报告的目标。会计目标又称为财务报告目标，它有受托责任观和决策有用观两种观点。美国政府会计准则委员会（ＧＡＳＢ）认为，政府财务报告提供的信息，应当有助于使用者评价政府的受托责任；有助于政府当局作出经济的、社会的以及政治的决策。评价受托责任是政府财政报告的最高目标，所有的其他目标都必须与它相符合。ＧＡＳＢ还认为，政府会计的具体目标包括三个方面：①帮助政府完成向公民陈述受托责任的义务且利于使用者确定这种责任；②帮助使用者评价政府当年的运营成果；③帮助使用者评价政府提供的服务水平和履职能力。国际会计师联合会公立单位委员会在第１号研究公告《中央政府的财务报告》中认为：财务报告应当证实政府或单位对财政事务和信托资源的受托责任。一般认为，政府财务报告的最高目标是帮助政府履行受托责任，并可通过具体目