上市公司会计信息披露中的“过分挑剔”现象探讨.pdfVIP

维普资讯 专家视点J一 当管理当局和会计人员按照通用的会计准则和 “平均定价原则”。 编制出符合 通“用目的”的财务报告之后，仍然将相当有价值的一 部分会计信息留置于公共领域之中。在该公共领域之中，会计信息 的价值是共享的、非排他性的。其价值是否能够为特定的个人或主 体所享有，取决于其是否愿意花费代价(时间、精力)去进行攫取。因 此产生了过分挑剔现象。 篡i意鬣 《薹霹甄旌 —j 巍誊 一 骛强0如嚣鬟- 鬟、| 麓≯囊穆萼《 ；赫 I 。荸誊 嘏 ≯ 杜兴强，男，1974年生，厦门大学会计系教授、 博士生导师。教育部首届新世纪优秀人才、福建省优 秀青年社会科学工作者。2001年毕业于厦门大学，获 得管理学(会计学)博士学位；2004年相继被厦门大学 聘任为博士生导师和教授。兼任厦门大学会计发展 研究中心研究人员和财政部会计准则委员会会计准 则咨询专家。 杜教授近年来一直从事会计学领域内的教学与 研究工作，先后在 《会计研究》、《审计研究》、《中国 工业经济》、 《经济管理》等刊物上发表专业论文多 篇；主持国家自然科学基金(2项)及教育部新世纪优 秀人才计划项目、教育部人文社科基地重大研究项 目、教育部博士点人文社科基金等；曾获得福建省优秀博士论文一等奖及全国优秀博士论文提名论文，福建省教学成 果一等奖 (合作)，福建省社会科学优秀成果二等奖(独立1项、合作5项)、青年佳作奖，中国会计学会优秀论文一、二 等奖等多项科研与教学奖励；出版过专著2部，主编、副主编教材5部。 圈Il2005年 维普资讯 上市公司会计信息披露中的 “过 一 、 上市公司信息披露中的 “过分挑剔”现象的起源 大性惯例的制约和信息不对称 ，管理当局和会计人 会计信息是由管理当局负责编制和提供的，当然， 员在提供财务报表和会计信息时，可能存在着不诚 管理当局并不直接参与反映会计信息的财务报表的编制， 实性 ，即道德风险(moralhazard)。可以理性地预 但这并不影响管理当局对关于一个主体的会计信息承担 期，管理当局在取得融资以后，很可能并不具有强 责任 ，而且这个问题通过管理当局和会计人员之间的委 烈的激励去履行契约中规定的向缔约方披露真实、 托代理契约而得到解决。应该注意到，提供会计信息的 公允会计信息的承诺 ，原因在于会计信息的充分披 财务会计是一个人造的信息系统 ，对反映会计信息的财 露将可能对其行为产生监督约束。信息不对称的存 务报表而言，任何一个数据都经过了会计人员的诸多处 在和决策不确定性很可能使管理当局的这项道德风 理如加总、减除，也夹杂有会计人员若干主观判断如对 险被隐匿，即使管理当局提供的会计信息给使用者 固定资产折旧年限、残值的估计，会计人员也可能采纳 带来误导，而管理当局的这项行为并不一定能够被 会计特有的应计、递延 、摊销和预提等方法形成最终的 发现 。预期到这一点，会计信息使用者 ，尤其是专 单一数据。可以看出，会计人员往往是对会计信息进行 业用户和老练的投资者也许对管理当局提供的会计 一 揽子 标“价”的，即管理当局和会计人员并未解释最 信息并不满意，他们会进行继续 “筛选”，包