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影响税收增长因素的可持续性分析 摘要：影响税收增长的因素是多元的，诸如：经济增长、价格、税制结构和税收征管等等。然而，哪些因素的影响是可持续的？哪个是主导因素？各因素的影响程度是多大？出于对这些问题的考虑，笔者从四川实际情况入手，采用因素分析法对影响税收增长的各因素所产生的影响额进行定量测算，并对测算结果进行比较分析，在此基础上，就如何促进四川“十一五”期间税收与经济良性互动提出政策建议。 关键词： 税收增长 价格 经济增长 税收征管 笔者认为影响税收增长的因素主要有：①经济增长，它在税收产生环节影响税收的增长；②税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；③税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；④价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长。结合四川情况，本文对这几个因素的可持续性进行实证分析。 一、四川经济情况、税收情况概述 “九五”“十五”期间， 四川省GDP总量从2985.1亿增至7385亿，净增长4400亿，增长1.47倍，2005年GDP总量居西部第一，全国第九；税收从229亿增至765亿，增长536亿，净增长2.34倍；税收的弹性系数多数年份均大于1（1998年、2003年例外）,表明税收是快于GDP增长的；虽然宏观税负从1996年的7.68%增至2005年的10.36%，增长了近3个百分点，但从全国范围来看，四川的宏观税负还处于较低的水平，如2003年四川的宏观税负为9.06%，在全国31个省市中位列24，居西部12省市第11位，仅高于西藏自治区，与四川GDP总量在全国和西部所居位置是很不相称的，这一方面表明四川经济运行的质量和效益较差，可税GDP的比例还很低，另一方面也说明政府聚集财力、配置资源、宏观调控等能力的弱化，或者说税收增长可能还有较大的空间。 二 、 税收增长影响因素的定量分析 （一）因素法测定各因素的影响份额 1．因素法简介。因素分析法是用来测定受多种因素影响的某种经济现象总变动中各个因素的影响方向和影响程度的一种统计分析方法。其主要思想是：在考察某因素的影响时假设其他因素不变。笔者结合相关数据，确定方程如下： 其中：T=PGS，T代表税收收入，P代表价格，G代表经济增长，S代表剩余因素（注：由于税制结构、税收政策和税收征管等因素难以量化，所以采取剔除价格、经济增长因素后得出），0、1分别代表基期、报告期。同时，（）表示税收变动额， 表示由价格变动造成的税收变动额； 表示由经济增长造成的税收变动额； 表示由剩余因素造成的税收变动额。各因素对税收收入变动额占税收收入总变动额的百分比，即为各因素对税收收入变动额的影响所占比重。 2．剔除相关因素的计算。根据表1中税收收入、税收增长指数、价格指数、经济增长指数等数据，以四川2005年情况为例分别计算剔除价格、经济增长后的税收收入： = =765/1.013=755.18， =765/1.126=679.39，其他年份计算方法类同，计算结果见表1： 表1 年份 报告期税收 税收收入（基期） 税收增长指数（以上年为100） 居民消费价格指数（%） 经济增长指数（按可比价计算）（%） 剔除价格影响 剔除经济增长 1996 229.44 109.3 109.8 1997 259.12 229.44 112.93 105.1 110.2 246.54 235.14 1998 274.47 259.12 105.9 99.6 109.1 275.57 251.57 1999 295.31 274.47 107.59 98.5 105.6 299.79 279.64 2000 337.69 295.31 114.35 100.1 109.0 337.35 309.80 2001 387.66 337.69 114.79 102.1 109.2 379.68 355.00 2002 456.37 387.66 117.72 99.7 110.6 457.74 412.63 2003 494.77 456.37 107.75 101.7 111.8 486.47 442.52 2004 594.60 494.77 120.17 104.9 112.7 566.82 527.59 2005 765.00 594.60 128.65 101.7 112.6 752.21 679.39 注：（1）价格指数采用居民消费价格指数，数据来源于中经网数据库。（2）税收增长指数、经济增长指数数据来源于2004年《四川统计年鉴》、2005年《四川统计公报》。 3. 各因素影响额及所占比例的计算。以2005年为例，对各因素影响税收增长绝对额及所占比例计算如下： = 765—594.6 = (765—752.21) + (752.