关于增值税若干问题的探讨论文设计.doc

湖南交通职业技术学院 毕业论文 关于增值税若干问题的探讨 学 生 姓 名：吴 沧 媚 年 级 专 业：2011级会计 指导老师及职称：宁靖华 讲师 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 2 一 、增值税的基本理论 2 (一) 增值税的概念 2 (二) 增值税的特征 2 二、探讨偷逃增值税的意义 3 三.我国增值税偷逃的现状与主要途径 3 (一)现状 3 (二)原因 3 四、我国偷逃增值税的原因与分析 4 (一)主观原因 4 (二)客观原因 4 五、遏制偷逃增值税的对策 5 (一)对国家内部 5 (二)对企业 5 参考文献 7 致谢 7 关于增值税若干问题的探讨 摘要关键词偷逃 增值税 方法 对策税的基本理论税的概念 税的特征1.多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到 商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。 　　2实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。 　　3采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税 款抵扣的合法凭证。 　　4在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同时要负担以前环节的已征税款。 　　5增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。 　　6同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。二随着社会主义市场经济的建立和发展，商业呈现出前所未有的繁荣，但与之不相适应的是:在商业企业销售额大幅度上升的情况下增值税却没有同步增长。作为税收流失最主要的一种形式，偷逃税问题一直是世界各国税收领域所关注的问题。因此，在新的历史阶段，有必要研究如何治理及防范增值税的偷逃，这是保障国家财政收入的需要，也是社会主义市场经济健康发展的必然要求。本论文在理论联系实践的基础上，从分析总结我国增值税偷逃税的原因及手段入手，提出了治理和防范增值税偷逃的建议。 三.我国增值税偷逃的主要途径 虚开增值税专用发票的行为，是全国重点打击的危害税收征管的违法犯罪行为。 2．两个以上相关企业相互对开专用发票 这里指的相关企业 ,就是具有一定关系的企业或业务上的合作伙伴。为了加大进项税额 ,达到不交税或少交税的目的 ,在对方需要发票进行抵扣的时候 ,无偿为对方开出所需金额和税额的发票 ,以供对方抵扣使用 ,而自己在需要时也会得到相应的进项发票。还有的一个老板办两个公司 ,相互对开发票更为方便。 有些企业为了偷逃增值税，而把销售产品等含税收入票据压下来不做账，推迟申报纳税。有些企业把销售产品等含税收入放入“小金库”中，以偷逃增值税。或把销售产品等含税收入不做应税收入和应交税金账，而冲减生产成本、制造费用、产品销售费用、其他业务支出、管理费用、财务费用、在建工程、递延资产等支出，不申报纳税。 拒绝成为一般纳税人 由于实践中税务部门对一般纳税人企业的征管稽查比较严格，对小规模纳税人的管理比较粗放，因此一些不法企业为了争取更大的偷逃税空间，即 使达到一般纳税人标准也不申请成为一般纳税人 。不按规定使用发票小规模纳税人企业中不按规定使用发票现象比较普遍:一是虚开、代开发票，主要表现为免税纳税人为应税纳税人代开发票。二是拒开发票现象严重，据统计，长年不用发票的纳税人占总户数 10﹪左右三是一些查账征收企业只按照发票开具的金额申报纳税。甚至一些纳税人开了发票也不申报，使税务机关难以通过发票掌握纳税人真实收入情况。四是跨行业开具、国地税发票混开现象普遍，如有的汽修厂应开具国税机关管理的修理修配发票却开具货物销售发票，有的打印复印社应开具地税监制的服务业发票而开具货物销售发票等。四、主观原因西部和北部地区的税负水平高于东部和南部经济发达地区东西部经济差距很大南北情况千差万别。从我国整体看经济还比较落后人们看到经济生活的差距急于想富起来又苦于找不到门路。我国刚开始由人治社会向法治社会过渡人们的法治意识、法治观念比较淡薄依法纳税意识尚不成熟。有些人受利益因素驱动便铤而走险不择手段利用偷逃增值税款来谋取自身私利。客观原因是一般纳税人和小规模纳税人、营业税纳税人在使用增值税专用发票上存在不平等待遇向小规模纳税人和营业税纳税人购货时不能抵扣或不能全部抵扣进项税款引发了增值税发票链条的中断和使用上的混乱 是我们目前的征管手段还停留在一个相对初级的管理水平上基本上是手工业工作方式。稽查部门的稽查过程还很简单稽查行为还比较单一与其他征管部门缺乏有效的配合大量经济信息不能广泛迅速搜集。五、遏制偷逃增值税的对策 严格执行国家的有关规定管好用好增值税专用发票。税改的核心是增值税增值税的关键就是增值税专用发票。 改进和加强商