浅谈企业所得税实务.doc

湖南交通职业技术学院 　毕业论文 浅谈企业所得税实务 学生姓名：刘娟 年级专业：2011级会计1105班 指导老师及职称：夏赛莲 讲师 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 2 一、引言 2 二、企业所得税概述 2 （一）企业所得税的主要内容 2 （二）企业所得税的征收方式 3 企业所得税管理工作中存在的问题 4 （一）财务核算不规范 4 （二）建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念 4 （三）行政事业单位应税收入控管难 5 （四）新办企业所得税管理难 5 （五）干部业务水平参差不齐，弱化了所得税的管理 6 四、加强所得税管理问题的相关对策 6 （一）加强领导，健全组织机构 6 （二）强化所得税业务培训，提高操作技能 6 （三）改进征收鉴定方式 6 （四）加大税收执法力度 6 （五）对目前享受减免税的各企业建立严格的认证审核制度 7 （六）加强财务监督，规范企业所得税管理 7 总结 8 参考文献 9 致谢 9 【摘要】企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一，是国家组织财政收入，调节企业之间收入的主要手段；《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条件于2008年1月1日起已开始实施，但企业所得税的管理工作中存在着一系列的问题，因此，加强企业所得税的管理有利于税收管理，优化税收服务，促进税收工作有序，有效的进行。 【关键词】企业所得税、管理、对策 引言 根据党的十七大和中央经济工作会议精神，国家税务总局对今后一段时间企业所得税管理提出了24字方针的要求“分类管理，强化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”总体要求。按照这一总体要求，我们要严格执行新的《企业所得税法》作为贯彻落实党的十七大精神的重要举措，以全省“税收管理跨越年”为契机，全面加强企业所得税管理，努力提升税收管理水平。 企业所得税概述 企业所得税的主要内容 1、概念 企业所得税是对我国境内企业及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 2、企业所得税纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），但依照中国法律，行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业除外。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。其中居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但又有来源于中国境内所得的企业。 3、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生成经营所得、其他所得和清算所得。主要有以下两个方面： 居民企业的征税对象来源于中国境内、境外的所得。所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得、股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。 非居民企业的征税对象：在中国境内设有机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于境内，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。 4、税率 税率有基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（实际征税时适用10%的税率）。 5、税收优惠政策 税收的优惠政策可概括为以下十点：（1）减征和免征（2）高新技术企业优惠（3）小型微利企业优惠（4）加计扣除优惠（5）创投企业优惠（6）加速折旧优惠（7）减计收入优惠（8）税额抵免优惠（9）民族自治地方的优惠（10）非居民企业优惠 （二）企业所得税的征税方式 企业所得税的征税方式有查账征收和核定征收两种。其中核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收，以及其他合理的办法。 　　1 、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 　　2 、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。 　　实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额有以下几个计算公式：