客户资源控制权与审计师轮换治理效应.pdfVIP

27 2 Vol． 27 ，No． 2 第 卷 第 期 审 计 与 经 济 研 究 20 12 3 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS Mar． ，20 12 年 月 客户资源控制权与审计师轮换的治理效应 ， 李志军 龙健华 ( ， 4 12007) 湖南工业大学财经学院 湖南株洲 ［ ］ 。 摘 要 审计师轮换是构建注册会计师审计秩序化格局以防范会计欺诈的重要监管手段 我国资本市场以 ， 行政权力和关系网络为主导的治理模式影响了会计师事务所的产权结构安排和资源配置模式 出现了客户资源控 ， ， 制权个人化的现象 致使我国监管政策的微观运行基础与欧美国家存在重大差异 同时也阻碍了会计师事务所的 ， 。 ， 内部治理 从而说明我国审计市场存在审计师轮换的客观需求基础 为此 将审计师的私人人力资本转化为会计 师事务所的组织资本是提高审计师轮换质量效应的重要路径。 ［ ］ ; ; ; ; ; ; ; 关键词 审计师轮换效应 客户资源控制权 注册会计师 会计师事务所 审计市场 人力资本 组织资本 质量效应 ［ ］F239 ． 43 ［ ］A ［ ］1004-4833 (2012)02-0048-07 中图分类号 文献标识码 文章编号 、 一 问题的提出 ， 自美国安然和安达信等公司的会计舞弊案发生以来 审计师轮换问题引起了监管机构和学者们 。 ， ， 的广泛关注 新近 中央汇金公司要求建设银行轮换外部审计师 这一举动使审计师轮换问题再次引 。 ， 起学者们的关注 有关是否需要强制轮换审计师的争论从来就没有停止过 正反双方也从未说服过 。Cameran ， 19 对方 等对近年来讨论审计师轮换问题的相关文献进行统计后发现 全球 个监管机构发 26 4 ;11 5 ;34 布的 份报告中有 份报告支持轮换审计师 篇分析性论文中有 篇支持轮换审计师 篇检验 ( ) 9 ［1］。 、 性 包括实验研究 论文中有 篇支持轮换审计师 国内学者李爽和吴溪 沈玉清等在对我国审计 师轮换政策进行检验后未发现轮换审计师可以提升公司盈余质量的证据， 但龚启辉和王善平研究发