作业成本法在银行成本管理中的应用的研究.pdf

中文摘要 随着我国银行间竞争的加剧以及加入WTO后外国银行对中国市场的 抢夺，我国银行业有必要正确认识各种产品和服务的成本，因此，引入作 业成本法有相当大的意义。 美国从二十世纪初开始，就对银行成本制度进行了研究和实践，形成 了较为完善的成本核算制度。二十世纪九十年代后，随着竞争的加剧，利 差和费差曰益缩小，银行迫切需要在扩大市场份额同时，降低成本，增加 利润，所以对成本核算管理的要求越来越高。这时作业成本法在工业领域 的成功运用为银行业提供了良好的示范。美国银行界资产较大的银行相继 将作业成本法应用在银行成本核算管理中。作业成本法的应用为银行界提 供了相对准确的成本信息，同时通过追踪分析与银行产品相关联的作业活 动，为可能消除“不增值作业”、改进“增值作业”，提供有用信息，使损 失、浪费减少到最低限度，提高了决策的科学性和有效性，增强银行的市 场竞争力。 近十多年来，我国银行业得到迅速发展，但发展过程中只偏重于业务 和市场的拓展，忽视成本管理，成本按期闯核算，成本信息十分有限，无 法为银行的经营决策提供有价值的信息。在盈利空间日益缩小的情况下， 银行作为企业，必然要追求自身利润的最大化。为此，必须在成本核算与 管理上下功夫，运用一系列现代成本管理方法，开展成本效益分析。最基 本的成本效益分析是对产品进行分析，分析其是否为银行创造利润。对于 营业费用，银行无核算到产品或是简单分解到产品，所提供的产品费用是 不全面的。为了提供相对准确的成本信息，就必须正确地分摊产品的费用， 这样才能真实地反映产品的盈利状况。这就可借鉴作业成本的思想，依据 成本对象消耗作业、作业消耗资源的思想，将所耗的资源通过作业这一中 介科学合理地追踪到成本对象上去。 作业成本法是作为～个新颖的、逐渐流行起来的成本制度出现的。它 的成长要归功于它克服了传统间接费用计算的种种缺陷，改革了产品的成 本计算方法，大大方便了成本管理。为了适应新技术革命的到来和日趋激 烈的市场竞争，越来越多发达国家的企业开始关注、研究、应用作业成本 法。然而在我国，作业成本法尚处于理论探讨阶段，学术界对作业成本法 如何在我国企业应用则较少研究。根据这一现状，笔者利用国内外在作业 成本管理领域的研究成果，综合中国的实情，并在借鉴国外成功案例的基 础上提出了作业成本法在我国银行业成本管理中应用的可行性分析。本文 以竞争环境的变化为依托，从传统成本计算方法的不适应入手，首先论述 了作业成本法产生的历史背景。然后通过对作业成本法基本概念及其一般 核算程序的阐述，以及银行成本管理定价的分析，剖析了作业成本法在我 国银行业实施的可能性和必要性。在对国外银行成功实施作业成本法实证 研究的基础上，对作业成本法在我国银行成本管理中推行进行了试探性的 研究，并对作业成本法在我国银行业成本管理中应用做出了综合评价。 通过对银行成本管理的分析，本人认为我国银行成本管理引入作业成 本法有利于提高成本信息价值，提高产品经营情况的真实性。但在实施中 对作业、成本动因的选择要力求选择最重要的，不能一味求全，同时实施 作业成本法还需要完善的计算机系统支持，要注意稳步推进。 关键词：作业成本法银行业成本管理作业动因增值作业 Researchthe ofABC on inthe Cost Application BankingManagement ABSTRACT The betweenand banksin and competition among China banks foreign willbecomeand more moredramatic afterChina into entry WTO．It’s