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电子商务财务环境下的内部控制 李思寰 内部控制包括内部管理控制和内部财务控制。电子商务 证的控制功能弱化，部分交易几乎没有 “痕迹”，给控制带来一 财务环境下的内部控制则是内部财务控制的特殊形式。随着IT 定的难度 。 技术特别是以Intemet为代表的网络技术的发展和应用，电子 (四)控制的范围扩大。传统的内部控制主要针对交易处 商务财务进一步向深层次发展 ，这些变革无疑给企业带来了 理 ，而电子商务系统下，由于系统建立和运行的复杂性 ，内部 巨大的效益 ，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。 控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如 一 、 电子商务财务的产生和发展对 内部控制的影响 网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。 (一)电子商务财务交易授权、执行与手工财务系统存在 (五)电子商务财务中财务信息存储电磁化。电子商务系 差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工 统下财务信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼 财务系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具 不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹 ；另外，电磁 有相应权限人员的签章。但在电子商务财务中，业务人员可利 介质易受损坏 ，所以财务信息也存在丢失或毁坏的危险。 用特殊的授权文件或口令 ，获得某种权利或运行特定程序进 (六)网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了 行业务处理，由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。例 层出不穷的新问题。网络技术无疑是 目前IT发展的方向，电子 如：业务人员被客户收买，非法取得他人 口令绕过批准程序开 商务财务也不可避免受到其深远的影响，特别是Intemet在财 出销售提单；非法核销客户应收款及相关资料；掌握公司顾客 务软件中的应用对电子商务财务的影响将是革命性的。目前 订单密码 ，开出假订单，骗走公司产品等。 财务软件的网络功能主要包括 ：远程报账 、远程报表、远程审 (二)内部控制的程序化使得内部控制具有一定的依赖性 计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上 并增加了差错反复发生的可能性。电子商务系统中内部控制 银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电子商 具有人工控制与程序控制相结合的特点，许多应用程序中包 务财务内部控制的新问题。 含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于 二、电子商务财务环境下内部控制的主要 内容 应用程序，如程序发生差错或不起作用 ，由于人们依赖性以及 (一)电子商务财务的一般控制。一般控制是指任何电子 程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统 商务财务普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素 “在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。 (人、硬件、软件)及环境实施的控制。 (三)电子商务财务缺乏交易处理痕迹。手工财务系统中 1．组织与管理控制。组织与管理控制是指通过部门的设 严格的凭证制度，在电子商务财务系统 中逐渐减少或消失，凭 置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的 人头痛的事情。磁盘损坏、病毒感染、软件升级等等让系统人 业信息港这个平台，用友公司在黄冈开设 了服务部 ，将ASP方 员疲于应付。 式引用到黄冈，也不是镜花水月、不可实现的事情。我们可以 但是如果选择财务ASP方式，企业就可以从大量的前期工 充分整合这些资源，为中小企业的发展搭建 良好的运作平台， 作中解放出来，又不需要专业的系统维护人员。因为财务ASP 将促进黄冈中小企业蓬勃发展，也将促进黄冈市经济又好又 公司里既有计算机工程师，又有财务专家；既有精通数据库的