现金及管理制度的规定.pptVIP

货币资金--现金及管理制度的规定 一 货币资金包括 1、 现金 ：现金及管理制度的规定 收支和使用范围 （现 金日记帐：逐日逐笔登记、日清月结、帐实相符）◆ 备用金的问题：不是现金，也不是其他货币资金，是其他应收款（它包括：定额备用金和非定额备用金）?? 定额备用金的会计分录：?? 设置时：借：其他应收款-备用金?? 贷：银行存款（现金）?? 管理部门使用备用金：借：管理费用?? 贷：现金（银行存款）-----使用时并不减少备用金?? 只有取消备用金时才减少备用金 2、 银行存款： （1）商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。?? （2）银行汇票：指企业为了取得银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。?? （3）商业汇票按承兑人不同：商业承兑汇票和银行承兑汇票????? 商业承兑汇票：到期无法支付（收取），应付票据转为应付帐款；应收票据转为应收帐款????? 银行承兑汇票：由银行进行承兑（银行收取0.05%的手续费，企业帐户没有足够的金额，银行每天收取0.05%????? 的罚息） （4）银行本票： 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的额给收款人或者持票人的票据????? （银行本票、银行汇票共同点：企业在银行有足额的存款；不同点：银行本票同城使用，银行汇票同城异地????? 都可以使用；银本本票两个月内使用，银行汇票一个月内使用）????? 签票时： 借：其他货币资金（银行本票/银行汇票）?????????????? 贷：银行存款????? 使用时； 借：物资采购?????????????? 贷：其他货币资金（银行本票/银行汇票）????? 退票 ：? 借：银行存款?????????????? 贷：其他货币资金（银行本票/银行汇票） （5）委收承付：不适用寄销、赊销、代销（适用国有企业等），而委托收款适用各种销售方式 3、 银行存款的核对未达账项：指企业与银行之间，由于赁证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。?? （1）银行已收、企业未收?? （2）银行已付、企业未付?? （3）企业已收、银行未收?? （4) 企业已付、银行未付编制银行存款余额调节表:企业银行存款日记账+1-2; 对账单余额+3-4 例题： 1、企业存款银行日记账，将银行已记收、企业未记收加上，在银行存款日记账上，将银行已记支、企业未记支减去。计算出调整之后的余额 （×）2、对银行已入账、企业款入账的未达账项，我国企业应该怎么做（D）?? A根据银行对账单记入金额进行入账?? B根据银行存款余额调节表和银行对账单自制原始凭证来进行入账?? C在编制银行存款余额调节表的同时来入账?? D在有关结算凭证收到以后来进行登记入账 4、 其他货币资金 银行本票存款、银行汇票存款-----其他货币资金（1）其他货币资金的核算?? 形成时 借：其他货币资金--（……）????????? 贷：银行存款?? 使用时 借：物资采购 （管理费用等）????????? 贷：其他货币资金--（……） * *