第五讲 商务伦理课件.pptVIP

案例 康佳集团北京分公司经理 中建五局二公司 财务会计人员面临越来越多这样的伦理困境。 伦理困境产生的原因 每个人既是经济人、又是道德人 解决的办法也在于协调这两种身份 经济人 “经济人”（economic man）又称“理性—经济人”、“实利人”或“唯利人”。这种假设最早由英国经济学家亚当·斯密（Adam Smith）提出。他认为人的行为动机根源于经济诱因，人都要争取最大的经济利益，工作就是为了取得经济报酬。为此，需要用金钱与权力、组织机构的操纵和控制，使员工服从与为此效力。这种假设起源于享乐主义，再经19 世纪合理主义的影响而形成是雪恩在《组织心理学》中提出。  “经济人”假设的基本观点 自利。亦即追求自身利益是驱使人的经济行为的根本动机。这种动机和由此而产生的行为有其内在于人本身的生物学和心理学的根据  理性行为。经济人是理性的，所谓理性，指的是经济人能根据市场情况、自身处境和自身利益之所在作出判断，并使自己的经济行为适应于从经验中学到的东西，从而使所追求的利益尽可能最大化。  第三个是经济人的核心，亦即：只要有良好的法律和制度的保证，经济人追求个人利益最大化的自由行动会无意识地、卓有成效地增进社会的公共利益。这是经济人假设中最有意义的问题，也被称为“经济人的灵魂”。 “经济人”假设的管理策略 组织是用经济性奖酬来获取职工们的劳动与服从。  管理的重点主要在于高效率的工作效益，人们的感情和士气方面是次要的。  如果人们工作效率低、情绪低落，解决办法就是重新审查组织的奖酬刺激方案，并加以改变。 道德人与社会人 亚当·斯密《道德情操论》 “在人的天性中总是有一些根深蒂固的东西 无论一个人在我们眼中是如何自私，他总是会对别人的命运感兴趣，会去关心别人的幸福。” “同情”是人的天性 “当我们亲眼目睹或是设身处地地想象到他人的不幸时，我们的心中就会产生同情或怜悯。” “这种情感决不是专属于良善君子，尽管他们可能对此最为敏感。即使一个无赖罪大恶极，无视一切社会规范，他也不会完全丧失同情心。” 新论点 除了物质经济利益之外，人还追求安全、自尊、情感、社会地位等等的需要。 人的行为是直接依赖于他生活在其中的社会文化环境的，所以一些经济学家（新古典经济学派、旧制度经济学派）也认为，要从每个人的现实存在和他与环境的关系上去理解人，去解释人的经济行为。 总结 人既是经济人又是道德人，自利与利他，这两者都是人类的本能。 如果能平衡调动这两种人性，人类就能在追求自利和获得他人认可方面都取得成功。 回到会计领域 会计信息影响众多的利益相关者 作为经济人，利益相关者是如何选择不同的会计政策以获取更多的经济后果？ 会计处理政策由会计准则规定 会计准则经济后果 早期的观点认为：会计应是一个单纯的技术过程，会计准则是纯粹的技术准则。 在有效规范的资本市场中，只要公司对会计信息作了充分的披露，投资者便会清楚会计政策变动而带来的盈余数字变化，公司选择不同的会计政策不应影响股价的变动。 大量的实证研究表明：不影响现金流量的会计处理政策的变动，最终会影响公司股价。 对这一现象的解释，就是所谓“会计准则的经济后果”。 最早，Stephen Zeff 在1978年《“经济后果”学说的兴起》中指出: 财务会计报表不仅是企业经济行为结果的反映，财务会计报表本身也会影响到企业管理者、政府、债权人、投资者以及其他利益相关者的决策行为。 原因在于不同的会计处理政策虽然不会影响公司的现金流量，但是会导致公司不同的净利润。 而公司的净利润往往作为各种经济合同（例如管理者薪酬合同）最常用的依据。 因此会计处理政策的选择首先就可能影响管理者的决策行为，进而改变公司的经营活动，影响公司的投资价值。 如果有为数众多的投资者等利益相关者受到负面影响，利益相关者就会向其政治代表施加压力，会计准则的制定也会走向政治化。 会计准则绝不是纯粹的技术规范，会计准则具有经济后果。 究其本质，会计准则作为财富分配的游戏规则，界定了财富分配的金额和流向。有鉴于此，各利益关系者极力利用其影响力纷纷介入会计准则的制定和修改也就不足为奇了。 盈余管理 企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。 盈余管理是指通过会计政策选择、一定的财务安排和运营模式调整等手段，使会计报表呈现符合管理层需求的某种特征（例如增大利润、减少利润、平滑利润等）。盈余管理是一个中性词，有恶性盈余管理和良性盈余管理两种理解。  会计学家斯考特 盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。 会计学家凯瑟琳?雪珀 企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以