第一章 审计准则概述.pptVIP

2.3.2 准则的编号 十位数代表大类中的小类； 个位数代表小类中的顺序号。 例如，第1311号，千位数的“1”为审计准则，百位数的“3”为审计证据大类，十位数的“1”表示为这一大类中的某一小类，个位数“1”为某小类审计程序的顺序号。 2.4中国注册会计师执业准则的特点 准则体系强化了行业维护社会公众利益的宗旨 准则体系符合国际趋同的要求 准则体系体现了风险导向审计的要求 准则体系严格了会计师事务所质量控制的要求 * 中国的经济交易事项与国际财务报告准则所规范的交易事项相同，两者所处的环境也相同或相似---直接采用相应的国际财务报告准则； 中国的经济交易事项在形式上与国际财务报告准则所规范的交易事项相同，但经济实质不同---我们提出处理办法，由国际会计准则理事会认可； 国际财务报告准则所规范的交易事项在成熟市场经济国家比较普遍，但在我国目前还没有或刚刚出现--直接采用相应的国际财务报告准则； 中国特有的经济交易事项---我们自己制订专门的会计处理方法。 审计准则专题 张晓燚 第一讲 审计准则概论 审计准则的基本概念 中国注册会计师执业准则体系的介绍 1.1 审计准则的基本概念 产生审计准则的必然因素 审计准则的定义 审计准则的结构 审计准则的特性 审计准则的作用 审计准则的现状和发展趋势 审计准则与职业道德准则的关系 审计准则与质量控制准则的关系 1.1.1 产生审计准则的必然因素 审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求： 来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求； 来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。? 1.1.2 审计准则的定义 审计准则是由国家审计部门或注册会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 ? 1.1.3 审计准则的结构 不同的审计主体应有不同的审计准则； 不同性质的审计业务应有不同的审计准则；? 不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则。? 1.1.4 审计准则的特性 审计准则的权威性 审计准则的规范性 审计准则的可操作性 审计准则的相对稳定性 1.1.5 审计准则的作用 制定、实施审计准则，可以为规范和指导审计工作提供依据，有助于审计工作规范化的实现。 制定、实施审计准则，为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于审计工作质量的提高。 制定、实施审计准则，有助于社会公众对审计工作结果的信任。 审计准则的制定、实施，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使得他们免受不公正的指责和控告。 制定、实施审计准则，有助于推动审计理论的研究和审计人才的培养。 制定、实施审计准则，有助于改革开放的顺利进行和审计事业的国际化。 1.1.6 审计准则的现状和发展趋势 世界上最早的审计准则是美国的民间审计准则。为了提高审计质量，明确审计责任，规范审计工作，美国职业会计师协会于1947 年公布了世界上最早的审计准则——《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》，以后又曾多次修改。 日本在1956年2月由大藏省企业会计审计会参照美国的审计准则，制订了日本的审计准则，1976年经第三次修改后，形成了《审计准则、审计实施准则及审计报告准则》。 世界上其他国家，也相继参照美国的做法制订发布了审计准则，如加拿大从1968年开始发布审计准则；澳大利亚1951年制订了正式的审计准则；德国1964年正式发布审计准则； 英国是民间审计产生最早的国家之一，但在制订审计准则方面却是西方发达国家中较晚的一个，直到1980年才制订出全国统一的审计准则。 1.1.6 审计准则的现状和发展趋势 考察世界范围审计准则发展的历史和现状，我们可以发现各种审计准则正在不断趋向国际统一，国际化已经成为审计准则发展的历史趋势。 究其原因主要有社会需求的国际化、审计准则的技术特性和国际审计组织的积极贡献。 1.1.7 审计准则与职业道德准则的关系 职业道德准则是整个会计师职业界在为社会提供各种服务时都应遵守的行为准则，它属社会道德规范的范畴。 联系：由于审计服务是会计师职业界提供的全部服务的一个组成部分，因此在制订规范审计行为的审计准则时，必须以职业道德准则为依据，即在审计准则中充分反映职业道德准则的要求。 区别： 职业道德准则是统驭整个会计师职业界提供各种服务的行为规范；而审计准则只是约束会计师职业界在提供审计服务时的行为。 职业道德准则着重从社会道德的角度对执业人员的行为提出要求；而审计准则则着重从技术的角度对审计人员的行为提出