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生产过程的会计核算 生产过程核算的任务 确定产品的制造成本 二、生产过程的账户设置 生产成本 —属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 制造费用 —属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用 库存商品 —属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入库的可用于销售的产品的收、发、存的情况 管理费用 —属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用 财务费用账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 应付职工薪酬 —属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利 三、生产过程的账务处理 —材料费用 材料领用 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表： 三、生产过程的账务处理 —人工费用 练一练 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表： 三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 折旧的定义：固定资产的损耗 会计账户：累计折旧 会计分录　　借： 制造费用/管理费用 　 　　　　贷：累计折旧 “累计折旧”账户 —属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响 其他业务的发生于归集的核算 21、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。 三、生产过程的账务处理 —产品成本的计算和结转 三、生产过程的账务处理 —制造费用的分配 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本 产品单位成本=完工产品的成本/本月完工入库产品数量 举例子说明产品成本的计算 例1：8日，用库存现金支付办公费540元，其中生产车间240元，管理部门300元。 计算完工产品的成本(总成本、单位成本） 结转至“库存商品” 借：库存商品—A产品 —B产品 贷：生产成本—A产品 —B产品 举例：P72 例4-18 4.31日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门5000元。 借：制造费用 33000 管理费用 5000 贷：银行存款 38000 5.31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中：生产车间4100元，管理部门2000元 借：制造费用 4100 管理费用 2000 贷：累计折旧 6100 0 50400 50400 240 4100 33000 4560 8500 本月合计 　 　 　 　 50400 　 　 　 　 　 　 分配转出费用 　 31 　 　 　 50400 240 4100 33000 4560 8500 费用合计 　 31 　 　 　 4100 　 4100 　 　 　 计提折旧 略 31 　 　 　 33000 　 　 33000 　 　 分配水电费 　 31 　 　 　 560 　 　 　 560 　 发放困难补助 　 31 　 　 　 4000 　 　 　 4000 　 分配工资费 　 31 　 　 　 8500 　 　 　 　 8500 分配材料费 　 31 　 　 　 240 240 　 　 　 　 支付办公费用 　 8 12 其他 折旧费 水电费 人工费 材料费 日 月 余额 贷方 合计 借方 摘要 凭证号 2010年 借：生产成本——甲产品 37800 ——乙产品 12600 贷：制造费用 50400 按人工工资分担 31日，计算并结转本月完工入库产品的成本，甲产品1000件全部完工；乙产品完工入库500件，月末在产品100甲件。月末在产品按单位定额成本（直接材料65元，直接人工14元，制造费用14元）计算确定。 190000 37800 34200 118000 转结完工产品成本 　 31 　 190000 37800 34200 118000 费用合计 　 31 　 37800 37800 　 　 分配制造费用 　 31 　 4200 　 4200 　 发放困难补助 略 31 　 30000