CSA-内部控制系统评价的新观念与新方法.docVIP

CSA:内部控制系统评价的新观念与新方法 20世纪末，随着 企业 外部竞争的加剧和企业内部管理的强化，在公司治理的推动下，内部控制 理论 从二点论（独立论） 发展 到三点论（结构论）再到五点论（框架论），体现了内部控制理论的跨 时代 突破。内部控制系统评价也由传统的审计人员检查单据、实施符合性测试程序为导向，转为在审计人员指引下由管理部门和员工共同研讨，提出了最佳改进措施的“控制自我评估”（control?selfassessment，CSA）。CSA体现了内部控制系统评价的崭新观念，是内部控制系统评价 方法 的新突破。我国在实施《内部 会计 控制规范——基本规范（试行）》中，可借鉴CSA的合理方法，建立适合我国国情的内部控制系统评价方法。 ????一、CSA及其产生背景 ????控制自我评估（CSA）是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。国际内部审计师协会（IIA）在1996年的 研究 报告中 总结 了CSA的三个基本特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展自我评估。有人则还把它理解为评估企业内部风险、机遇、强势与弱势的广义概念。CSA也被称为管理自我评估、控制和风险自我评估、经营活动自我评估以及控制/风险自我评估等。其中控制/风险自我评估（CRSA）的提法，在加拿大还得到了加拿大标准协会（Can