刍议税务会计与财务会计的分离问题.pdfVIP

GUAN LIGONG CHENG SH 刍议税务会计与财务会计的分离问题 马向阳 摘 要：文章通过评析税务会计与财务会计的区别与联系，从两者分离的必然性及 分离的实践等方面论述了税务会计与财务会计的分离势在必行。 关键词 ：财务会计 ；税务会计 ；分离 税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐 人员基于自身的理解和情况的特殊性，对某些相 步产生和发展起来的一大会计分支。在国外许多 同的经济业务可能有不同的表述方式，出现不同 国家的会计学科体系中，税务会计早已从财务会 的会计结果，这是财务会计的灵活性和会计准则、 计中独立出来，形成了一个独立的税务会计体系， 会计制度具有弹性的正常表现。 它与财务会计、管理会计并驾齐驱，共同构成会计 (4)两者核算的原则不同。财务会计遵循权 学体系。在我国。目前税务会计还只是财务会计 责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一 的一部分。随着我国财政、税务体制的完善和会 会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业 计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会 在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。税 计之间的分工越来越明确，税务会计从财务会计 务会计则主要是遵循收付实现制原则，为了保证 中分离出来已势在必行。 税收收入便于征收，一般不允许企业估计收益和 费用。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币 一 、税务会计与财务会计的区别与联系 时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但 会计在特定时候可以考虑币值不稳定的因素。 是税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专 2．两者的联系 业会计 ，所以它与财务会计有着一定的差异。 尽管财务会计与税务会计之间存在上述诸方 1．两者的区别 面的差异，但任何税务会计的处理结果均对企业 (1)两者的目标不同。财务会计是按照会计 的财务状况产生影响，因而税务会计的种种处理 准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人 结果均应当与企业的财务会计相协调，这种互相 提供真实相关的信息。而税务会计则是按照税法 协调关系构成了两者间联系的主要方面。 来核算企业的收入、成本、利润和所得税，目的是 (1)税务会计的信息以财务会计的信息为基 保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负， 础。企业的财务会计系统建立了一套完备的企业 为国家税务部门和经营管理者提供有用的信息。 财务活动的 “数据库”，这个 “数据库”为企业对外 (2)两者核算的对象不同。财务会计核算的 编制财务会计报告的基本 “素材”，也正是这个 对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资 “数据库”具备着企业进行税务会计处理的基本 金的投入、循环、周转、退出等有关过程，而税务会 “素材”。从各国税务会计的实践看，大都先以企 计核算和监督的对象是与计税有关的经济事项。 业的会计利润为基础 ，再按税法的要求进行调整。 (3)两者核算的依据不同。财务会计核算的 (2)税务会计与财务会计的协调最终将反映 依据是企业会计制度和会计准则，而税务会计核 在企业对外编制的财务报告上。前已提及