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浅议企业纳税筹划工作 ● 刘伏安 摘要：企业作为一个以盈利为最终 目的的经济组织，要达到利润的最大化，最大限度地实现企业生产经营目标，做好纳税筹划工作 至关重要。文章分析了国家相关税收优惠政策，提出企业应合理、合法关注和做好企业的纳税筹划。 关键词：企业；纳税筹划；税法 纳税筹划，实质上就是充分利用好 多不同方法 ，有 的按税种 ，有的按行业 ， 种不同税收的综合优惠。 现有的相关税收政策 ，在做好企业纳税 有的按方式分类等。本文只从税种及总 我国的税收优惠政策都不是孤立 核算工作的基础上 ，最大限度地做到合 体属性分类上作简单说明。 的，而是有许多特定的限定条件，如行 理节税 。 税收的优惠政策按税种分有：①所 业 、规模 、地域、时间、对象等综合限制。 1．充分利用国家相关税收优惠政策 得税类，包括企业所得税和外商投资企 2．各种节税平台与企业合理合法的 做好纳税筹划 业和外国企业所得税。②流转税类 ，包 纳税筹划 纳税筹划，关键是利用好税法和国 括增值税、营业税 、消费税。③资源税 在企业的生产经营中，税金的核算 家为宏观经济调控所制定的一些税收 类，包括资源税 、城镇土地使用税。④财 及缴纳是 日常工作，但是合理的进行纳 优惠政策，在企业生产经营的 “事前 、事 产和行为税类 ，包括房产税 、城市房地 税筹划，却是一件从企业的组建到生产 中及事后”进行合理节税。就 目前我国 产税 、印花税 、车船使用税 、屠宰税 、契 经营甚至伴随企业破产清算的至关重 的情况，进行纳税筹划的空间主要有两 税、车船使用牌照税。⑤特定 目的税类， 要的工作。企业要做到合理节税 ，掌握 方面。 包括筵席税 、土地增值税、城市维护建 和运用好各种节税平台是关键。就 目前 (1)税法 自身的空间。 设税、耕地 占用税。此外还有农业税优 而言，笔者认为 ，企业节税平台主要是 不论在国内还是国外，国家为了宏 惠、关税优惠。 “价格”平台、“差异性”平台、税收优惠 观经济调控的需要，并做到合理调节现 从税收优惠的综合属性分有：①因 平台等。 实中各种 自然及人为的发展不均衡性 ， 企业所属行业不同的税收优惠。比如： (1)合理节税的“价格”平台。 保证税法的科学合理 ，在制定各项税收 对软件产业的增值税优惠、对农业相关 所谓 “价格”平台，其产生的根源在 政策时，总会留下一些 “空间”，比如：增 产品的增值税优惠、对从事科技行业的 于税法的 “从价计征”政策，在具体运用 值税中两种不同纳税人的认定，所得税 营业税及所得税优惠 、对从事利用 “三 中，主要是企业在产品销售中的价格取 中不同税前利润规模的税率差异 ，消费 废”作原料行业的优惠 、对大专院校及 向及一些材料成本的计价方法。①产品 税中一些消费品不同销售价格的税率 科研行业的所得税优惠。②因地域不同 订价策略。我国大多数税种都是 “从价 差异，以及只对 l1种产品征消费税等 ， 的相关税收优惠。比如：设在经济特区、 计征”，产品的订价与企业的税负息息 这些都不可避免地给税收管理丁作带 经济技术开发区、沿海开放城市 、西部 相关。在实际纳税筹划中，应结合企业 来难度，同时也给企业的纳税筹划留下 大开发划定的西部地区的所得税优惠； 实际及相关行业规定和税法的利用空