营改增实施后相关政策规定与增值税条例细则的差异课件.pptVIP

增值税计税方法两种分为两种： 一般计税方法 简易计税方式 计税方法设定上述两个概念，比原条例及细则中的一般纳税人（小规模纳税人）应纳税额计算方法提法更科学也便于理解交流。 应税服务范围 财税2011-111号《应税服务范围注释》与《营业税税目注释》的变化点或者特点 1、《应税服务范围注释》是独立体系，与《营业税税目注释》不构成完整对接关系。与《国民经济行业代码》的标准也不一致 2、《应税服务范围注释》是进行了一定结构性调整，包括改造、完善和概念创新，表现在对《营业税税目注释》某些行业进行了细化解释、重组归类、重新界定、重建定义等处理。 在对《应税服务范围注释》的理解和把握中，应注意以下三个方面问题： 1.对名称一致的，应注意《应税服务范围注释》对原概念的细化解释和重新界定，而导致的内涵和范围的差异。 2.对名称不同的，应注意《应税服务范围注释》对原概念的重组归类和新概念的重建定义。 3.对适用税率，应注意原营业税纳税人改征增值税后，因行业划分标准不同，而导致的税率变化。 增值税和营业税征收范围的划分往往难以界定，容易混淆。这就需要我们对《应税服务范围注释》与《营业税税目注释》进行必要分析，了解其变化关系和主要差异，清晰把握税种衔接和征税范围的划分、界定标准。为便于大家对《应税服务范围注释》的理解和把握，我们编制了《增值税范围注释与营业税税目注释、国民经济行业代码(2011版)分析说明表》供辅助参考。 物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 要点提示：搬家公司单一的搬家业务属于“装卸搬运服务”范围。 客运公司的收入划分为运输收入和场站服务收入 仓库出租出收入与仓储服务收入区别，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动 部分现代服务业特殊事项处理 不属于应税服务范围的业务 属于应税服务范围的业务 1 建筑图纸审核业务 1 建筑设计业务 2 消费卡发行业务 2 城市规划、园林景观的设计 3 专业技能培训 3 广告代理 4 招标代理服务 4 公交公司提供的车身广告服务 5 电信增值业务 5 会展企业收取的冠名费 6 房地产中介服务 6 第三方支付业务 7 代销服务 7所有的咨询服务 8 公证处提供的公证业务 8花卉租赁服务 9 网络游戏的运营业务 9出租电影拷贝 10 高速公路收费业务 10转让品牌使用权 11 商场柜台租赁 11销售著作权经营许可 防伪税控 防伪税控的管理按原制度进行 最高开票限额问题 （参照四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告，2011年第9号），营改增企业参照商贸企业标准处理 必须在8月1日后办税服务厅营改增新认定一般纳税人的发票领购业务。 财务第 1 教室 交通运输业政策分析 公共交通运输服务 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、 轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。征收率是6%。 45 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 一、物流辅助服务 二、研发和技术服务 三、信息技术服务 四、文化创意服务 五、有形动产租赁服务 六、鉴证咨询服务 47 部分现代服务业政策分析 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 二、研发和技术服务业 1、研发服务 2、技术转让服务 3、技术咨询服务 4、合同能源管理服务 5、工程勘察勘探服务 前四项，有可能享受免税 48 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 技术转让、开发和咨询（续1） 1、技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿 转让他人的行为； 技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料 及其系统进行研究开发的行为； 技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、 分析评价报告等。 50 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 技术转让、开发和咨询（续2） 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术