营业税改征增值税政策分析及应对策略课件.pptVIP

中心及基地简介 前 言 四、营改增后制造型企业的税收筹划安排 增值税制改革： 继续推进增值税制度改革 —完善有利于结构调整的税收制度 政策链接：《“营改增”提速财税改革 》 二、营业税改征增值税政策深度解析 二、营业税改征增值税政策 二、营业税改征增值税政策 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 征收范围-----应税服务范围 二、营业税改征增值税政策 （一）应纳税额计算 纳税人和扣缴义务人 乙公司为增值税一般纳税人，2012年1月9日对外提设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理： 培训联系方式 第一教学区：四川成都光华村街55号励志楼 电话：028 第二教学区：四川成都麓山大道二段5号 电话：028Http:// 有形动产租赁服务 融资租赁营改增分析 租赁业营业税 四、营改增经济效应分析 从企业经营分析 1.促进企业主辅分离 二 营改增趋势判断 一、营改增趋势分析 营改增 发展趋势 试点范围 在上海试点基础上，通过总结经验，完善制度，加快向周边地区延伸拓展，以促进区域间公平税负，平等竞争。 . 改革步骤 先生产性服务业、再消费性服务业；生产性将先改革建筑施工、邮政电信、铁路运输；再扩大至其他。 政策制度 生产性服务业一般纳税人正常纳税；消费性服务业简易征税；医疗、卫生、养老社会性服务业，免税。 行业领域 在1+6行业试点基础上，进一步拓展到建筑施工、邮政电信、铁路运输、通讯和文化等领域，扩大受益面。 营改增主要解决生产性服务业产业链重复征税 消费性服务业企业性重复征税可通过营业税解决 一、营改增趋势分析 2.营改增重点：扩围重点三行业 三大行业具有产业链长、重复征税矛盾突出，改革影响面广，特点。 根据试点方案三大行业改革政策基本上采用交通运输模式，按11%税率征税。 营改增重点 铁路运输 邮政电信 建筑施工 国务院营改增座谈会提出铁路运输、建筑施工、邮政电信三大行业作为下一步扩围重点。 企业如何应对营改增带来的挑战 规范财务核算，避免税收风险 重视增值税专用发票管理，遵守操作规范 抓住机遇，设计最优业务流程 利于生产性服务业发展 打通抵扣链条 避免重复征税 试点地区企业 其它地区 生产企业 试点地区服务业 其它地区 服务业 加快服务业招商引资 抓住机遇，促进企业尽快完成产业结构调整 “应交税费”科目 应交增值税 未交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口退税 进项税额转出 销项税额 转出多交增值税 核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额及转入多交的增值税。 规范财务核算，避免税收风险 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 财务核算大不同 二、管理方式 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 下列项目的进项税额不