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商业养老保险税收优惠模式的最优选择_基于一般均衡的角度_张晶.pdf
第6 卷 第 期 年 月
7 1 2014 1
Vol.67.No.1 Jan.2014.083 089
~
商业养老保险税收优惠模式的最优选择
—
—— 基于一般均衡的角度
张 晶 黄本笑
: ,
摘 要 税收政策作为影响商业养老保险成本的重要因素 对促进商业养老保险的发展
。 ,
起到了推动作用 分析商业养老保险的税收优惠模式 探讨不同税收优惠模式对消费者
, ,
购买商业养老保险行为的影响 结果表明 递延型税收优惠是在中国特定背景下商业养老
保险税收优惠的最优模式。
: ; ;
关键词 商业养老保险 一般均衡分析 税收优惠模式
, 、
商业养老保险是我国构建社会养老保障体系的重要组成部分 其发展受相应财政 金
。 、
融和税收政策等的影响 若将商业养老保险涉及税收的环节划分为缴费 基金积累和养
, ( ) )
老金领取三段 并用 表示免税 、 ( ,
E Exem t T表示征税 ax 则国际上通行的商业养老
p T
( ) ( ) 。 ,
保险税收优惠政策有直接减免 EE 和个税递延 ET 两种模式 目前 大多数国家都
T E
,
在尝试通过实施税收优惠政策来扩大商业养老保险的比重 但对实行什么模式的税收优
。 , ,
惠仍有争论 我国商业养老保险实行的是 TEE模式 即缴费阶段征税 基金积累与养老
。 。
金领取阶段不征税 这显然不利于我国商业养老保险业务的开展 而作为促进商业养老
,
保险跨越式发展的重要前提 寻找适合特定背景下商业养老保
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