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初级会计职称《经济法基础》巩固预习：个人所得税的税目和税率等 初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度 　　知识点二、个人所得税的征税对象、税目和税率 　　（一）征税对象 　　对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。 　　（二）所得来源的确定 　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念。 　　注意具体所得来源地的规定： 　　1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 　　3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 　　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 　　6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 　　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 　　难点：对在中国境内无住所的个人。 纳税人性质 在境内的居住时间 来源于中国境内 来源于中国境外 境内公司支付 境外公司支付 境内公司支付 境外公司支付 非居民 居住时间≤90天（或183天） 征 税 不征（优惠） 不 征 不 征 90天（或183天）居住时间1年 征 税 征 税 不 征 不 征 居民 1年≤居住时间≤5年 征 税 征 税 征 税 不征（优惠） 5年居住时间 征 税 征 税 征 税 征 税 　　（三）税目（3大类共11个应税项目） 　　（第一类）按七级超额累进税率计税 　　1.工资、薪金所得——非独立个人劳动所得 　　内容上：年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。 　　（第二类）按五级超额累进税率计税 　　1.个体工商户的生产、经营所得 　　注意：个人独资企业和合伙企业比照执行。 　　个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个人所得税。 　　出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目。 　　2.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 工商登记情况 纳税义务项目 变更为个体经营 不交企业所得税，只缴纳个人所得税，按照个体工商户所得 不变更 1.先缴纳企业所得税 2.再缴纳个人所得税 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按照承包、承租所得项目 　　（第三类）基本上是20%比例税率计税 　　1.劳务报酬所得——独立劳动（29项） 　　税目的特殊： 　　（1）在校学生因参与勤工俭学活动取得的收入——免征营业税。 　　（2）董事费收入按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目。 　　（3）对非雇员的营销奖励。 　　（4）个人兼职收入。 　　2.稿酬所得。 　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 　　注意： 　　税目的特殊： 　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　　其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　　税负的特殊：应纳税额减征30%，实际税负14%。 　　3.特许权使用费所得。 　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 　　特殊： 　　（1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 　　（2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 　　（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使