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第七节 其他相关账户审计 其他业务利润的审计 审计目标 实质性测试程序 第十三章相关练习 一、单项选择题 二、多项选择题 三、判断题 四、简答题 五、综合题 一、单项选择题 1.验证销货业务的（ B ）认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．发生　　　 B．完整性　　 C．计价和分摊　　　D．分类和可理解性 2．对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ C ）。 A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试范围 C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C )。 A．审查所审期间应收账款的回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是(A ) 。 A．抽查出库单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查银行对账单 一、单项选择题 5．下列各项对应收账款函证的表述中，正确的是（ B ）。 A．应收账款的重要性水平越高，函证量应越大 B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收 C．应收账款函证时均应采用肯定式 D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整 6．验证销货业务的（B ）认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。 A．发生　　　B．完整性　　　C．计价和分摊　　　D．分类和可理解性 7．对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ C ）。 A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试范围 C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测试 8、下列各项对应收帐款函证的表述中，正确的是（ B ）。 A．应收帐款的重要性水平越高，函证量应越大 B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收 C．应收帐款函证时均应采用肯定式 D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整 五、综合题 9．解答：1． （4）XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入帐，而不能跨期。注册会计师应建议公司按照收入准则等财务会计法规的要求，作如下调整：? 　　借：应收帐款--琼海公司?1170万元? 　　?? 贷：主营业务收入?1000万元? 　　???? 应交税费—应交增值税（销项税额）?170万元? 　　借：主营业务成本?800万元? 　　?? 贷：库存商品?800万元? 　　借：资产减值损失 ?5.85万元? 　　?? 贷：坏账准备?5.85万元? 　　（相应地，冲掉2007年1月的原会计分录。同时，在2007年1月10日收到货款后作收回应收帐款处理）? 2．经与XYZ股份有限公司管理当局沟通，公司接受了除上述第（4）条外的其他所有建议。由于第（4）条需调整事项对会计报表的影响金额超过了A和B注册会计师评估确定的会计报表层次的重要性水平100万元，对此，注册会计师应发表保留意见。同时其他需调整或披露的事项虽然XYZ股份有限公司管理当局接受了建议并进行了相应处理，但第（2）项或有事项由于其对会计报表理解的重大影响，注册会计师仍应在审计报告中予以适当反映。?A和B注册会计师应编制审计报告如下： 五、综合题 9．解答：? 审计报告 XYZ股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的XY股份有限公司财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 二、注册会计师的责任 三、导致保留意见的事项 经审计，我们发现贵公司于2006年12月28日销售了一批商品，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。此笔销售业务在2007年1月10日收到货款后公司才进行了帐务处理，我们对这一跨期事项提请贵公司予以调整，但贵公司拒绝接受我们的建议。贵公司这一做法，虚减本年利润194.15万元。 四、审计意见 我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，XYZ公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日