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F6-2-1-3 应付工资 封面 抽查应付工资的支付凭证，有无授权批准和领款人签章 √ 审核员: 日期: 一、审计目标： 序号 2005.12.31 SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO,LTD. 上海立信长江会计师事务所有限公司 审计程序表 被审计单位: A公司 张平 2006.03.02 索引号: F6 审查项目: 应付工资 会计期间： 复核员: 李明 日期: 2006.03.03 页次: ①确定应付工资的发生及支付记录是否完整，计提依据是否合理；②确定应付工资的余额是否正确；③确定应付工资的披露是否充分。 二、审计程序： 内 容 执行情况说明 索引号 获取或编制应付工资和应付福利费审定明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符 执行 F6-1 对本期工资费用发生情况进行分析性复核 ①检查各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释，并检查原因是否合理；②将本期工资费用与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动的原因，或取得公司管理当局关于员工工资水平的决议 F6-2 了解被审计单位工资制度，并检查工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定 执行 F6-3-1 3－1 如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，并符合有关合同文件和实际完成指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否应作纳税调整 3－2 如果实行计税工资制，应取得当地计税工资标准和公司平均人数，计算准予从应纳税所得额中扣除的工资费用，对超支部分的工资及附加费应作纳税调整 不适用 F6-2-1-1～F6-2-1-3 将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对一致 F6-4 检查其他应付款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整 见其他应付款底稿 验明应付工资的披露是否恰当 三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 四、余额： 期初余额 期末余额 上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 五、审计结论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认： 见附注 详见F6－0 审计结论： 应付工资和应付福利费审定表 索引号：F6-1 页 次： 被审单位名称：A公司 截止日：2005年12月31 日 单位：元 月 份 应付工资总额 一、全年应付工资贷方发生数计入： 支用数 提取数 1、直接人工：4,100,000.00 年初余额 2、制造费用：2,170,000.00 3、营业费用：2,600,000.00 1月 4、管理费用：5,010,000.00 5、在建工程： 120,000.00 2月 合 计 14,000,000.00 (索引F6-4） ∧ 3月 二、全年应付工资贷方发生数13,000,000.00元,计入成本、费用有关帐户金额14,000,000.00元,核对不相符,相差1,000,000.00元, 4月 差异原因见F6-4。 5月 三、应付工资借方发生额小于贷方发生额，原因见F6-3-1。 计税工资额1300万元（见有关部门批准认定书复印件 索 6月 引F6-1-1)。 四、本年度计算应付福利费等的工资总额基数为：1300万元 7月 8月 五、应付福利费： 9月 年初余额 元 80,000.00元 本年应计提 1,820,000.00元 10月 本年支用 2,100,000.00元 年末余额 -200,000.00元 11月 12月 审计标识： G：与总帐核对相符 累 计 11,000,000.00 ∧(G) 13,000,0