关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征.pdfVIP

——— 葛家澍 ( 36 1005 ) 【】论文从两 个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面 (数据来自美国 监会挑选的 50 家金融 机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次, 也是更重要的, 又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值 计量在财务会计中是有用的, 将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用, 因为它是估计数字, 估计 数字若在资产、 负债、 权益 (净资产 )和收益中确认, 这就歪曲了财务报表的数字 (真实数与估计数相混合, 已实现的收益与未实现的公允价值变动相混合)。历史成本信息由财务报表提供较好, 而公允价值信息由报表附 注、 其他财务报告提供较好。 【】　 2007, , 。 , , 、 , , 。, , 。 , , , ① 。 , () ?2008 (financialinstitutions) 。 (LehmanBrotherHoldingsInc)(“Lehman”)、 · (MerrillLynch Co.Inc)(“MerrillLynch”)。 1 1, FAS157 。, , 。 , 。 (mark-to-marketaccounting)。, , , , , 。 “” (write downs)。, 。 , 。 ( ① FESA( 2008), 、 、 。 6 ), 。:, , , !, , FAS157, 。 2008 《》 (TheEmergencyEco- nomicStabilizationActof2008 )。“” 133:SEC 90 , , FAS157 。 200 8, SEC。 “ 《 (2008 )》 133 :” (“ReportandRecommendationsPursuanttoSection133 oftheEmergency EconomicStabilizationActof2008:StudyonMark-to-MarketAccounting”) 24 8 ( 211, 37 ), :;; 200 8 ( );;; ;4 ( “”)。 FAS157 FASB GAAP。, , SEC、 , (Therootcausesofthecrisis)。 (poorlendingdecisions)、 (inadequateriskmanagement) (supervision andregulation) (shortcomings), ( ), FAS157。 SEC “”:FAS157, 。 “” (messenger), , 、 。 FAS157, (shootingthemessenger), (Trueeconomiccondition) 。! 。?: , 。, 。 FASB FAS133, , , , 。, , (recognition)。 FAS157 , [ 16, “Fairvalueatinitialrecognition” (), 17 :“, (transactionprice) (exitprice)。, 。” ( , ), FAS157 (apuremeasurementstandard), 16、 17 , , ]。 , , SEC, 。, , 、。, ! , 。 (financialreporting)、 ( )。, , , 。 , , 。, 7 () ( )。, 、 。, 。 , 。, , (financial statements)。 , , SEC “ studyon themark-to-marketaccounting” , , 2008 FAS157, ()。 SEC ( “”), 50 “ ” ( “” SEC (From10 -K, 10 -KSB;From10 -Q, 10-QSB)),