2011中级财务管理预习第二章——预算管理.docVIP

第二章 预算管理 第一节　预算管理概述一、预算的特征与作用　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。预算具有两个特征：1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。　二、预算的分类与预算体系　　（一）预算的分类　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：　　1.根据预算内容不同，可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算。　　业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、 生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。　　通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算，预算期在一年以上的则称为长期预算。　　（二）预算体系　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如下图所示：　　 　　三、预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。　　企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业所属基层单位是企业预算的基本单位。　　　【例题】（2009年第一大题第21小题）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（　）。　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.直接材料预算　　D.直接人工预算　　『正确答案』B　　　 第二节　预算的编制方法与程序　　一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、定期预算、滚动预算等方法编制各种预算。　　（一）固定预算与弹性预算编制方法　　1.固定预算编制方法　　固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。　　固定预算的缺点表现在：1.过于呆板；2.可比性差。　　2.弹性预算编制方法　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的 基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。　　弹性预算的优点表现在：1.预算范围宽；2.可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。　　弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。　　（1）公式法　　公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y ＝a＋bx　　其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。　　　　公式的优点:在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。这句话是有问题的，建议不要记。　　　（2）列表法　　　　列表法的主要优点:可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。　　　　【例题】（2007第一大题第16小题）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（　）。　　A.弹性预算方法　　B.增量预算方法　　C.零基预算方法　　D.流动预算方法　　『正确答案』A　　『答案解析』弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算的方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系