论我国财产税体系改革与优化.pdfVIP

摘要 摘要 近年来，随着财产税地位的不断提升以及现行财产税缺陷的不断显露， 财产税改革问题已引起了社会各界的广泛关注。笔者以为，对财产税改革的 研究，应基于对财产税概念的界定与理解之上。因此，本文首先将对理论界 关于财产课税征收范围的观点加以整理、归纳，并以此作为对完善财产税改 革的逻辑起点。在对财产税体系进行界定和说明的基础上，系统梳理出中国 现行税制中的财产税体系。本文认为，财产税不是单一的税种名称，而是税 收分类中的一个类别，故严格说来，应称之为财产税体系。目前，国内外的 相关文献对于财产税体系的理解与界定并未形成共识，总体看来，理论界对 财产税体系大体存在狭义的和广义的理解与界定。在国内大多数相关文献中， 对我国现行财产税体系的理解和界定显得比较混乱。根据理论上对财产税体 系的理解和界定，在中国的现行税制体系中，与财产税体系相关的税种有城 镇土地使用税、房产税、城市房地产税、耕地占用税、土地增值税、企业所 得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、契税、印花税、营业 税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税，共计14个税种。根据本文对 财产税体系的界定与理解，本文确定的研究对象主要为我国的财产保有税和 财产转让税。其中财产保有税分为不动产保有税(含城镇土地使用税、房产 税、城市房地产税、耕地占用税)和动产保有税(含车船使用牌照税、车船 使用税)，财产转让税分为不动产有偿转让税(含土地增值税及契税、印花税、 营业税相关科目)和财产无偿转让税(含契税、印花税相关科目及未开征的 遗产税与赠予税)。同时本文还进一步说明了两个问题，一是财产税应是地方 税制的重要组成部分，二是我国财产保有阶段的税收过低，财产税制改革应 侧重于财产保有环节的税制改革。 经过对现行财产税体系进行梳理后，本文开始研究我国现行财产税制的 运行状况与改革趋势。本文认为，我国目前财产税收入的规模还很小，税种 论我国财产税体系的改革与优化 少、税基窄，占整个税制体系的比重小是我国现行财产税体系存在的一个突 出问题。另外，地方的财产税权非常有限，立法权和管理权都主要集中于中 央。然后，本文揭示了我国现行财产税制的问题与缺陷．认为，首先，房地 产税收体系，主要存在以下几个问题：l、房地产税的征税覆盖面窄，筹集财 政收入的功能微弱。2、现行房地产税没有体现公平税负的原则。3、大部分 税种的计税依据不合理，税率也需要重新设计。4、尚没有真正建立起一套科 学、规范、严密的税收征管系统。5、缺乏完善的财产登记管理制度和房地产 评估制度。6、房地产税的大部分税种立法层次低。其次，动产保有税不统一 且设计不合理。主要表现在：l、内外税制不统一．2、税额标准偏低。3、税 额设计不合理。再次，遗产税与赠予税缺位。本文认为，我们不应以国外的 遗产税与赠予税税制模式作为中国遗产税制设计的蓝本，而应结合我国现实 选择一种适合本国国情的遗产税与赠予税税制模式。随后，本文分析了完善 我国财产税制的必要性和可能性。认为，完善我国财产税制是适应经济发展、 调节收入分配、建立和谐社会、税制改革发展的要求．同时，随着我国经济 体制改革的不断深化，以及《物权法》的制定，为完善我国财产税制打下了 坚实的基础。在此基础上，分析了我国财产税制改革的不同主张，并且梳理 各方面豹观点，提出了局部整合论的财产税制改革思路。 最后，本文提出我国财产税体系改革和优化就是要对不动产(房地产) 相关税费进行整合，从我国国情出发，借鉴国外房屋财产税制的惯例和成功 经验，构建我国统一规范的物业税。同时，改革和完善内外有别的车船税制， 在时机成熟时开征遗产税与赠予税。其中，本文主要分析了物业税制度的设 计。主要观点如下：l、房产税和城市房地产税应当并入物业税。2、城镇 土地使用税应当取消。3、耕地占用税和土地增值税应当保留，但需要改革。 4、契税已经是比较规范和成熟的税种，相对比较独立，今后的物业税改革， 契税只是需要完善。5、抓好土地管理制度的协同改革，保障物业税税制改革 的有效实施。然后，结合国外的物业税制度管理以及我国的实际情况，就我 国新的物业税税种制度做出具体安排。最后，本文认为，完善财产课税，不 仅需要国家税务机关制定完善的税收制度，而且还需要相关的配套措施。只 有配套措施的提前出台和公布实施，才能为完善财产课税制度创造条件，莫 定坚实的基础。并提出以下几点