某年度会计师事务所执业质量检查工作总结报告(17页)定稿.docVIP

附件： 北京注册会计师协会2008年度 中国注册会计师协会： 根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2008年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神， 2008年事务所执业质量检查的基本情况 2008年度的检查工作从计划、组织、实施等方面进行认真准备和精心安排。与以前年度行业检查相比，年的行业质量检查工作突出了以下特点： 5月8日，中注协陈毓圭秘书长、董新钢副秘书长、监管部常志安主任一行在北京注协吕国祥秘书长陪同下，亲临北京地区事务所执业质量检查工作现场看望了全体检查人员。陈秘书长询问了检查的具体安排，听取了检查工作汇报，充分肯定了北京注协的执业质量检查工作，并对检查人员表示亲切的慰问和诚挚的感谢。北京注协吕国祥秘书长在参加全国地方注协秘书长会议期间，亲自到检查现场指导检查工作，对检查人员勤奋敬业、严谨认真的工作态度表示赞赏与感谢，并就检查工作的有关问题进亲自参与现场检查工作， （二）谋划在先，准备充分是基础 本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施。鉴于2008年奥运会在北京举办，各项工作都以奥运为中心的情况，对检查工作我们比往年提前两个月组织进行。 本次检查从事务所推荐的85名人员中选取了52名检查人员，并进行了一天的业务培训。利用被查事务所上报防伪标识报备材料，了解业务开展情况，从中选取了检查报告。通过认真选取检查人员 检查人员各司其职、密切配合，牺牲周末休息时间全身心投入检查工作，兢兢业业，加班加点专业精神，树立了良好形象。移交财政部门2008年行业执业质量检查情况表明，近年来，北京注协通过狠抓行业诚信建设，大力加强监管、培训工作，注册会计师行业执业素质和执业质量水平有了明显提高事务所普遍反映，实施新审计准则有效推动了事务所质量控制体系和内部操作规程的全面升级，提升了审计质量和注册会计师行业的核心价值，得到服务对象的认可。 通过检查我们清醒的看到，目前行业还存在着一些问题。检查中发现的问题反映出部分中小事务所执业质量的现况并不容乐观，有必要引起我们的警觉和重视。问题主要表现在以下几个方面： （一）内部质量控制方面 200年检查情况表明，经过多年的检查，事务所内部质量控制制度虽然不断建立和完善，但部分事务所的制度建设和执行都比较薄弱，对执业质量造成了一定的影响。 1、内部管理制度不够系统完善。被检查事务所基本都建立相应的管理制度，但与新准则的要求差距。有的事务所未能及时 2、缺乏行之有效的监督机制。有些事务所虽然制定了内部质量控制制度却没有得以有效实施，逐级复核大多流于形式，缺少复核人员的复核意见及意见的执行情况，只有复核人签字，有的连复核人签字都没有，缺乏实质意义的监控机制 本次检查发现大部分事务所及注册会计师没有恶意违背职业道德的情况，但也发现个别事务所一方面通过压价抢占市场，另一方面为降低成本不恰当地减少工作时间、缩小工作范围、省略重要的审计程序和取证、简化工作底稿，导致执业质量低下 1、对法律责任问题不够重视，加大审计风险，进而导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。 （1）对会计责任和审计责任的划分重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致 （2）对存档资料的重要性认识不够。底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；有的报告甚至没有加盖事务所公章。 2、新风险准则的运用浮于表面，无法实现发现风险、评估风险、控制风险的目的。1）对准则的理解不够深入。部分事务所对风险准则的运用，还仅限于制作工作底稿的层面。未充分领会准则要求实施的程序与了解和评估风险以及实现审计目标之间的关系，通过风险评估程序形成的评估结果与实施的进一步审计程序没有必然联系，无法适时的发现风险、科学的评估风险、有效的控制风险。 （2）不重视前期调查。部分事务所在接受委托前没有对被审计单位进行充分的了解，没有根据企业现状评估审计风险，盲目承揽业务，无法在开展工作前设立一道避险屏障。 （3）审计计划没有针对性。没有审计计划或审计计划流于形式，对审计业务的开展缺乏实质意义的指导和控制。如：审计计划仅说明审计范围、人员和时间安排，未对重点审计领域、重要性标准等予以确定；对重要风险点的判断和审计风险的评价过于简单；不论客户所处行业特点、规模大小和审计复杂程度的不同，审计计划格式固定，内容千篇一律没有根据项目的实际情况进行调整以适应工作需要。 3、对函证程序作用的理解还较肤浅，函证的运用范围较窄局限性较大，同时实施的替代程序不充分。 在没有实施函证程序的情况下，采取的替代程序也仅限于通过抽查凭证来验证交易的真实性和金额的正确性，