非居民企业所得税新管理流程.ppt

非居民企业所得税新管理流程 内容概述 ●非居民企业常驻代表机构管理 ●非居民企业所得税源泉扣缴管理 ●非居民企业所得税自行申报管理 ●非居民企业所得税指定扣缴管理 第一部分 非居民企业常  驻代表机构管理 管理流程主要环节 1、税务登记 2、非居民企业资格认定、 企业所得税征收方式认定 3、纳税申报与税款征收 4、汇算清缴 5、注销登记 一、常驻代表机构税务登记 1、按居民企业登记的正常程序办理。 2、自领取工商登记证之日起30日内到联合登记机关办理税务登记。 3、税种登记在税务登记企业落户时一并办理 4、窗口办理登记落户时，告知企业应及时办 理非居民企业资格认定程序和需提供的相关资料 。企业到窗口领取相关表格并填写。 二、非居民企业认定管理 ①企业申请并提交资料： ■书面申请：详细说明总机构和本机构的业 务范围、业务内容； ■《税务认定审批确认表》（一式三份）； ■《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（一式三份）； ■营业执照复印件、税务登记证副本复印件 ■其他资料（外国身份证明等证明文件） ②综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受 理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并 即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达 岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业 认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入 有效期起始日，不录入终止日。起始日为生 产经营期起所在月份的1日。 ③税源管理部门审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于 10日内制作《税务事项调查核实表》 审核项目作出明确说明，转税政部门。 ④税政部门复核 税政部门在10日内复核完毕，文书报 送主管局长终审。 CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管 理]/[非居民企业所得税征收方式记录表] CTAIS操作：[国际税收事项备案审批 审核岗]/ [非居民企业税源管理项目登记] ⑤文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具《税 务事项通知书》。纳税人凭《纳税人 申请事项受理单》到综合窗口领取核 准结果。 ⑥资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于 送达纳税人后5日内转档案管理部门归 档。 三、纳税申报与税款征收 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应 报送《非居民企业纳税申报表》及相关资料。 应纳税额=经费支出换算的收入*25% =经费支出额÷（1-核定利润率-营业税税率） ×核定利润率×税率 =经费支出额÷（1-15%-5%）×15%×25% CTAIS操作 :［申报征收岗］/申报/【非居民 企业所得税申报】 申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档 案管理部门归档。 四、年终汇算清缴 1、资料受理 主管税务机关检查报送资料是否齐全，或责令限期 补齐，或退回并责令限期补正。 2.资料审核 企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会 计报告的数字是否一致，逻辑关系是否对应，计算是否 正确；企业已预缴税款填写是否正确。 3.结清税款 主管税务机关对报送资料进行初审，在5月31日前， 对应补缴或退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清 缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用）》，并办理税 款多退少补事宜。 五、注销登记 代表机构注销登记流程与居 民企业注销登记流程相同，注销 审核时，重点审核代表机构经费 列支项目和收入换算是否正确。 第二部分 非居民企业所得税源泉扣缴管理流程 源泉扣缴适用的所得类型 ●股息、红利等权益性投资收益 ●利息 ●租金 ●特许权使用费所得 ●转让财产所得 ●其他所得 管理流程主要环节 1、合同登记备案 2、申报征收 3、对外付汇开具《税务证明》 4、清算 一、合同登记备案 ①企业申请并提交资料： ■企业书面申请； ■《扣缴企业所得税合同备案登记表》 （一式三份）； ■合同复印件及发票等相关资料（文本为外文 的应同时附送中文译本） ■扣缴义务人营业执照副本复印件、税务登记 证副本复印件； ■境外非居民企业所在国登记注册证明复印件 ②税务机关受理 综