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全国中文核心期刊 财会月刊阴
·
作业成本法中成本动因的最佳选择方法
刘广生渊教 授 冤 丁 玲
渊中 国 石 油 大 学 掖华 东 业经 济 管 理 学 院 青 岛 266555冤
摘要】 ( , 。
【 由于作业成本法 ABC)系统本身的复杂性以及对计算结果要求的准确性成本动因的选择就显得尤为重要
, ; , ,
这因为一方面 对间接成本的准确分配需要大量的成本动因 另一方面 少量的成本动因使得信息成本减少 也可使ABC系统
, ,
更易被管理层理解。由于现行的做法普遍是用一种成本动因去替换另一种成本动因 本文通过构建数学模型 认为一种成本
动因也可用其他一系列成本动因的组合来替换,这种方法使得成本的分配更加准确,同时也兼顾到了ABC系统的复杂性。
】
【关键词 作业成本法 成本动因选择 成本动因组合
一、引言 二、成本动因替换
( ,
作业成本法 ABC)较传统的成本系统而言能将间接成 ABC系统实施的第一步是识别那些产生间接成本的活
本更准确地分摊到成本对象———例如产品和订单上。在将间 动,并把它们归入成本池中;第二步是确定成本动因,计算不
, ;最后是按照成本动因的需求量将间接
接成本分配到成本对象的过程中 ABC运用成本动因来计算 同成本对象的活动量
, 。
成本对象对资源的消耗 并按照成本动因使用的比例将间接 成本按比例分摊至成本对象
。 ) ,
费用分配到成本对象上 ABC系统中成本动因的数量问题是 我们假设活动J(成本池由其成本动因j(j=1,2,…J)进
( , ,产生的间接成本为D ,则j
极为重要的 Cooper,1989;Babad,1993;Garvin,1997),如果要 行计量 成本动因j的总使用量为Pj j
, 然而, 的成本动因率仔=D/P。ABC按照成本动因需求的比例将间
准确地计算对资源的消耗 就需要大量的成本动因。 如 j j j
果一套ABC系统不是很复杂,即成本动因数量较少,实施起来 接成本分配到成本对象。
, (
成本就相对较低 管理层对其也更易理解 Merchant和Shields, ,
假设V 表示成本对象i(i=1,2,… )对成本动因j的预计ij
1993)。此外,管理层通常应只关注一些主要的成本动因
移
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