我国结构性减税探析：税制结构优化及操作取向.pdfVIP

学习与实践2013年第 1期 我国结构性减税探析： 税制结构优化及其操作取向 蒋军成 摘要 ：结构性减税政策不仅是克服经济困难的短期政策措施 ，更是促进经济转型、完善税制建设的长期制度 导向。但在经济税源不断萎缩、财政支出压力不断加大、税收征收任务 “刚性”压力等诸多约束下，结构性减税政策 效应还未显现 ，实现机制有待进一步探索。下一步，夯实我国税制结构的税源基础、观念基础、制度基础、行动基础 及技术基础 ，实现税制优化与税制结构的调整和转型，是我国结构性减税政策有效实现的基本方式与重要途径。 关键词 ：税制结构 优化 结构性减税 政策工具 中图分类号 ：F810 文献标识码 ：A 文章编号 ：1004—0730(2013)01—0032-09 党的十八大报告提出，要坚持 “简税制、宽税 基、低税率、严征管”的原则，充分发挥税收调控经 一 、 我国税制结构发展态势 济、调节收入分配的职能作用，进一步优化税制结 构，公平税收负担，规范收入分配秩序，促进结构 在现代市场经济背景下，税收作为调节经济 优化和社会公平，推动科学发展和社会和谐。可以 运行的政策工具，在弥补市场缺陷、调节收入分 看出，党中央已经将税制结构优化上升到一个新 配、促进资源配置、保护和发展民生、维护经济稳 的战略高度 ，作为下一步推进税制改革的主攻方 定方面发挥着越来越重要的作用。税收制度是调 向，把优化税制结构作为结构性减税的重点。但在 节社会均衡发展至关重要的制度，更关系到国家 经济税源不断萎缩、财政支出压力不断加大、税收 政权的巩固及公平正义的实现。税收结构是税收 征收任务 “刚性”压力等诸多约束下 ，结构性减税 制度能够发挥作用的关键因素，其合理与否不仅 政策效应及实现机制还是值得期待。结构性减税 影响政府的财政收入，而且与经济发展和民生保 政策不仅应是克服经济困难的短期政策措施，而 障各项指标紧密相连。随着经济的快速发展，我国 且应该成为我国税制建设中长期坚持的制度导 现行税制结构出现了很多不足，与当前的经济发 向。通过夯实税源基础、观念基础、制度基础、行动 展还不相适应。 基础及技术基础，实现我国税制优化与税制结构 税制结构是指主体税种的选择以及主体税种 的调整和转型，是我国结构性减税政策有效实现 与辅助税种的配合。[哒里的主体税种是指在一个 的基本方式与重要途径。 国家的税收制度中和全部税收收入中居于主导地 学习与实践 2013年第 1期 位、在体现国家政策和履行税收职能方面起主导 改革，最终形成了相对规范的税制结构，从最初只 作用的税种。其类型包括以货物和劳务税为主体 有几个简单的税种发展成为多税种、多层次的复 税种的税制结构、以所得税为主体税种的税制结 合税制。但与发达国家相比，我国的税制结构波动 构、货物和劳务税与所得税并重的双主体税制结 较为频繁且剧烈 ，这是由转型时期的社会经济发 构、“避税港”税制结构等。 展状况所决定的。 (一)我 国税制结构发展轨迹 截至2012年，我国税收制度按照征收对象不 中国税制结构是伴随着社会主义建立发展起 同，一共开征 19种税收。2【】女口表 1。 来 ，并在改革开放、市场经济中逐步完善，采取渐 根据税制结构变动的类型，我国税制结构演 一进式方式对税制结构进行调整。1950年统一全国 变过程大致分为9个阶段。如表2。 税政建立了新税制 ，此后经历了 1953年修正税 税制结构是我国税制改革的焦点。1994年的 制 ，1958年和 1973年两次税制改革 ，1983年和 税制结构调整是建国以来规模最大、范围最广、影 1984年两步 “利改税”，1994年的分税制财政体制 响最深的一次税制变革 ，初步形成了与市场经济 表 1 我国税制结构