非审计服务费用和审计质量：审计师专业化的影响.docVIP

非审计服务费用和审计质量：审计师专业的影响 摘要：我们假定非审计服务费用影响审计质量的前提是审计行业专业化。审计专家比非审计专家更重视名誉损失和诉讼风险，同时受益于知识外溢而提供非审计服务。通过比较审计专家与非审计专家提供的非审计服务，我们发现，随着非审计服务水平的提高，发表持续经营意见的倾向提高，达到分析师预期的偏好降低，盈余反应系数提高，从而审计质量也有所提高。 1.引言 本研究中，我们以审计行业专业化为前提，分析非审计服务的提供和审计质量的损害是否相关。我们假定并证明审计质量损害与审计师专业化程度有关——同样提供非审计服务，专家与非专家相比审计质量不易受到损害。监管部门对提供非审计服务是否损害审计师独立性的关注(Levitt [1998], SEC [2000]) 促进了对提供非审计服务是否损害审计质量的研究。但是，研究中如果使用不同的审计质量变量，结论看起来会相互矛盾。 我们用以下几项来检测审计独立性的实质性损害：高可操纵应计，达到目标收益的高偏好，发表持续经营意见的低倾向，重述的高频率。可操纵应计比其他测量误差更大(Dechow, Sloan, Sweeney [1995]， Defond, Raghunandan, Subramanyam [2002] ，Kinney, Libby [2002])。股票市场对异常收益的反应能力取决于非审计费用，非审计费用代表市场对