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非审计服务与审计独立性的文献综述 摘 要：随着注册会计师行业竞争的日趋激烈，非审计服务有逐步成为业务体系中主角的趋势。而非审计服务对审计独立性的影响，一直是国内外理论界和实务界关注的焦点，且有促进型和损害型两种完全相反的结论。本文从理论研究和实证研究两个方面，对非审计服务与审计独立性相关的国外文献进行归纳整理，同时兼顾其他分类方法，进而评述国内的相关文献，最后再进行总结和展望。 主题词：非审计服务 审计独立性 文献研究 一、引 言 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，起源于委托人与代理人之间的利益冲突与代理问题。一般而言，非审计服务是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的审计以外的多种服务，内容主要有：纳税服务（如纳税申报单的编制等）、管理咨询服务、财务咨询服务、与会计有关的服务（如系统设计控制、数据处理、清算和成本会计方面的咨询服务、营销规划）、与会计无关的其他服务（如市场调查、经理人员招聘和工厂布局研究）等。 相对于传统的审计业务，非审计服务业务盈利能力强、风险小，更受客户欢迎，但也引发了理论界与实务界的长期关注。事实上，在非审计服务发展史上的 100 多年来，关于其是否会影响到审计独立性的争论就没有停止过。尤其是 2001 年安然事件爆发后，越来越多的人怀疑非审计服务损害审计独立性，美国国会甚至禁止注册会计师向被审计客户提供大部分类型的非审计服务。 目前，对审