企业所得税课件习题答案.docVIP

企业所得税课件习题答案 一、名词解释 1、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。3、独立交易原则：是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。4、无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。5、预约定价安排：是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。6、债权性投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。7、权益性投资：是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物，为20年；　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　（五）电子设备，为3年。国家需要重点扶持的国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。2008年实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元、其他收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（该企业以前年度无未弥补亏损）？ [计算过程] 1、计算企业的应税收入总额，因为按税法规定，国债利息收入属免税收入，所以，企业应税收入总额=2000－100=1900（万元） 2、 计算企业税前准予扣除项目的金额，按税法规定，合理的工资薪金是允许税前据实扣除的，业务招待费只能按实际发生数的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，职工福利费按工资薪金总额的14%扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2.5%扣除，工会经费按工资薪金总额的2%扣除，税收滞纳金属于不得税前扣除项目，未经核准的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除的项目金额=1000－（100－1800×5‰）－（50－200×14%）－（20—200×2.5%）－（10－200×2%）－10－100=756（万元） 3、计算应纳税所得额，因为企业以前年度无弥补亏损，所以，企业2008年度的应纳税所得额=1900—756=1144（万元） 4、 确定企业的适用税率，税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 5、 由于企业当年购置并实际使用了税法鼓励的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先需要计算投资抵免前企业的应纳税额=1144×15%=171.6（万元） 6、 计算允许抵免的税额，税法规定企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免，则允许抵免的税额=500×10%=50（万元） 7、企业2008年应该缴纳的企业所得税额=171.6－50=121﹒6（万元） 第二题： 某烟草机械有限责任公司2008年度主营业734503925．69元；账面利润145943458．75元。纳税调整前所得为197748199．57元该公司适用税率25%）。 （注：该公司2006年度缴纳企业所得） 其他资