煤矿维简费（井巷工程费）核算与管理的探讨.pdfVIP

维普资讯 2007年第 6期 能 源 技 术 与 管 理 l7l 煤矿维简费(井巷工程费)核算与管理的探讨 李铁华 f上海大屯能源股份 有限公 司，江苏 徐州 221611) [摘 要] 围绕 2006年新颁布的 《企业会计准则》、《企业财务通则》，分析 目前煤炭企业执行的 煤矿维简费(井巷工程 费)会计核算与管理办法存在的不足 ，提 出煤炭企业要从维简 费、井巷工程费的性质和使用范围来规范和统一会计核算方法的设想。 [关键词] 煤矿 ；维简费；井巷工程费；会计核算 [中图分类号]TD26[文献标识码]B [文章编号2007)06~171 2 1 以前煤矿维简费 (井巷工程费)会计核 2 目前煤矿维简费 (井巷工程费)会计核 算与管理 算与处理 1993年煤炭部根据财政部 (93)财工字第 199 2004年为进一步规范煤矿维持简单再生产 号 “关于贯彻实施新的企业财务制度有关政策衔 费用管理 ，完善煤矿维持简单再生产投入机制 ，财 接问题的通知”和 (93)财会字第 24号印发的 “全 政部 、国家发展改革委 、国家煤矿安全监察局在征 民所有制工业企业新旧会计制度衔接有关调帐问 求中国煤炭工业协会意见的基础上 。联合制定了 题的处理规定”，考虑到煤炭企业的特殊性 ，制定 《关于规范煤矿维简费管理问题 的若干规定》(财 了 “煤炭工业企业新 旧会计制度衔接有关调帐问 建 [2004]119号)，对煤矿维简费 (含井巷工程费 题 的处理意见”，规定煤炭企业按原定吨煤标准 用)提取标准，使用范围作 了具体规定 ，但会计核 (维简费6元 ／t，井巷工程费 2．5元 ／t)从成本 中提 算问题 ，要求按国家统一会计制度处理 ，没有具体 取 的维简费和井巷基金的政策不变 。为清楚反映 的处理办法 ，目前总结各企业 的处理情况 ，主要有 上述两项费用提取情况 ，新制度增设了 “维简及井 以下几种 ：第一种核算办法 ，继续延用上述原煤炭 巷费”科 目，并下设 “维简费”和 “井巷工程费”两个 部发布的 “煤炭工业企业新旧会计制度衔接有关 二级科 目。会计核算为： 调帐问题的处理意见”，具体核算方法为：维简费 企业计提维简费时，借记 “制造费用”科 目，贷 与井巷工程费分别核算 ，维简费计提时计人生产 记 “维简及井巷费一维简费”科 目。企业发生的维 成本和其他流动负债或维简费 ．发生费用性支出 简费支出，属于费用性 的支出，直接在 “维简及井 时。冲减其他流动负债或维简费；发生资本性支出 巷费”中核销 ：属于 资本性 的支 出，通过 “在建工 时，在形成固定资产的同时增加资本公积：井巷工 程”核算。发生支出。借记 “在建工程”。贷记 “原材 程基金计提时计人生产成本和累计折旧。第二种 料”、“应付工资”、“银行存款”等科 目：工程完工 核算办法 ，依据财政部发布的 工《业企业会计制度 后 ，借记 “维简及井巷费”，贷记 “在建工程 ”科 目： 若干问题的补充规定》([1993]财会字第 29号)， 同时 ，对属于增加固定资产部分的，增加资本公 具体核算方法为 ：提取维简费时。借记有关费用项 积，借记 “固定资产”科 目，贷记 “资本公积”科 目。 目，按固定资产折旧方法计算的折旧(即井巷工程 井巷工程费是由于基本建设移交给生产的矿 基金)，贷记累计折旧，按其差额贷记资本公积。第 井建筑物构成固定资产按产量法 (吨煤2．5元)提