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2010年 3月 中 国 管 理 信 息 化 Mar．．2010 第 l3卷第6期 ChinaManagementInformationization Vo1．13．No．6 构建营运资产Excel模型 加强应收账款事前管理 王 钊 ，张 佩 2 (1．华中师范大学 会计学系，武汉430079；2．武汉东湖新技术开发区海关 缉私分局，武汉 430000) [摘 要]随着赊销的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也 日益严峻，因此对应收账款的管理 受到企业普遍的重视。本文通过构建Excel营运资产模型，对应收账款的风险程度和信用程度进行 了评价，进而利用 营运资产模型确定客户的授信额度。通过使用该模型可以对应收账款事前控制进行有效的管理，大大提高应收账款 的管理效率。 [关键词]Excel模型；应收账款；事前控制；营运资产模型 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2010．06．011 [中图分类号]F232；F275 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2010)06—0023—03 随着我国市场经济发展的程度 日益加深，信用经济也 程度进行综合评估 ，综合评价偿债风险。已经有学者经过 逐渐体现出其巨大的影响力，而作为信用经济代表的应收 长期论证得到营运资产模型，利用营运资产模型可以帮助 账款也逐渐在企业经营活动中扮演着重要的角色 ，成为企 管理者对应收账款进行合理的事前控制。本文探讨如何在 业资产的重要组成部分，对应收账款的管理也越来越引起 Excel中构建营运资产模型，对应收账款进行事前，的控制 企业的重视。 管理．以提高管理效率。 对应收账款的管理具体可分为事前、事中和事后 的控 一 、 营运资产模型中评估值的计算方法 制管理。其中事前控制管理最为重要，尤其是在当前复杂 营运资产模型应用资产负债比率对客户的信用风险 的市场形势使得信用经济会打不同程度折扣的情况下，对 进行分析。在这个模型中，与客户信用风险有关的资产负 应收账款的事前控制管理应该作为应收账款管理工作的 债 比率有流动比率、速动 比率、短期债务净资产 比率和债 重心。这就需要对各类客户如约还本付息的能力和可信任 务净资产比率，其中前两个比率衡量的是资产的流动性， 后两个 比率衡量的是资本结构。 模型中评估值的计算方法如下： [收稿 日期]2009—06—18 [作者简介]王钊，华中师范大学会计学系副教授，主要研究方向：会 流动比率=流动资产／流动负债 (A) 计信息化和会计实验。 应当记入 “应交税金——应交增值税 项税额)”科 目。 致 的。 三、2009年 1月 1日后购进固定资产的处理 从例 1与例 3可以发现．由于甲企业购进的固定资产 例 3：接例 1，甲企业于 2010年 1月6日将设备 以原 在 2009年 1月 1日以后。如果甲企业将设备卖出再购进 ． 价从乙企业买回 销项税额与进项税额相抵扣，企业不会有任何影响；从例 (5)甲企业购进设备时账务处理同(2)； 2、例4可以发现。由于甲企业购进的固定资产在2009年 1 (6)乙企业出售设备时账务处理与(2)做相反处理。 月 1日以前．其销项税额 60750元与进项税额 459000元 例4：接例2，甲企业于2009年 1月 6日将设备 以原 相抵扣后，余 398250元待抵扣，这样直接为企业带来 价从乙企业买回。 398250元的收益。从账务处理(6)与(8)可以看出，乙企业 (7)甲企业购进设备时账务处理同