财政学课件8 财产课税制度和其他课税制度.pptVIP

上海金融学院 第八章 财产课税制度和其他课税制度 第一节 财产课税制度概述 一、财产税的概念和特点 （一）财产税的概念 财产税是指以纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税。 第一节 财产课税制度概述 （二）财产税的特点 1．财产税的课税对象具有特殊性。 2．课税比较公平。 3．财产税属于直接税，税负不易转嫁 4．财产税收入弹性小。 5．财产税征管比较复杂。 第一节 财产课税制度概述 第一节 财产课税制度概述 第一节 财产课税制度概述 第一节 财产课税制度概述 第一节 财产课税制度概述 第二节 房产税 一、房产税概述 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。 分类（计税依据） 1、财产税性质的房产税 2、所得税性质的房产税 3、消费税性质的房产税。 第二节 房产税 第二节 房产税 第二节 房产税 第二节 房产税 第二节 房产税 第二节 房产税 第二节 房产税 （六）房产税的税收优惠 房产税的税收优惠分为一般减免税、特殊减免税和困难减免税三种情况。 第二节 房产税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产注意：这些单位非自用的房产，应按照规定征收房产税。 （4）个人拥有的非营业用的房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。 第二节 房产税 （七）应纳税额的计算 房产税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率 其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除率） 第二节 房产税 例1：某企业经营用房原值10000万元，按当地规定减除30%后计税，其应纳房产税=10000×（1-30%）×1.2%=84万元。 例2：某市一居民出租房屋，年租金收入为6万元，其年应纳房产税=60000×12%=7200元。 第二节 房产税 第三节 车船使用税 一、车船使用税概述 车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 目的： 一是筹集财政收入； 二是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 三、应纳税额的计算 车船使用税根据不同类型的车船及其适用的 计税标准分别计算应纳税额。计算公式为： ①机动车（载货汽车除外）和非机动车： 应纳税额=应税车辆数量×单位税额 ②载重汽车、机动船和非机动船： 应纳税额=车船的载重或净吨位数量×单位税额 第三节 车船使用税 第三节 车船使用税 （五）车船使用税的税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用车船 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船。 （3）载重量不超过一吨的渔船。 （4）专供上下客货及存货用的趸船、浮桥桥用船。 （5）特定车船。指各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫、救护车、垃圾车船、港口作业车船、工程船。 第三节 车船使用税 （六）车船使用税的征收管理 现行税制规定，车船使用税按年计征，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。其纳税地点为纳税人所在地 第四节 土地增值税 一、土地增值税概述 土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 第四节 土地增值税 目的： 我国自1994年1月1日开始征收土地增值税，其目的是为了发挥税收分配的经济杠杆作用，促进土地资源的合理使用，规范房地产交易秩序，抑制房地产的投机活动，防止国有土地收益的流失。 第四节 土地增值税 第四节 土地增值税 第四节 土地增值税 土地增值税税率表 第四节 土地增值税 （四）土地增值税的减免税 1．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。 2．因国家建设需要而被政府依法征用、收回有房地产。 3．个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经申请并由当地税务机关批准，凡居住满5年或5年以上的，免征收土地增值税；居住满3年未满5年的减半征收土地增值税；居住未满三年的，按规定计征土地增值税 第四节 土地增值税 （五）应纳税额计算 应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 第四节 土地增值税 例题：某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳和转让办公楼相关的税金277.5万元（其中含印花税税金2.5万元），计算该企业应缴纳的印花税税金。 第四节