转制背景下会计师事务所税务问题思考.pdfVIP

公共/财税 转制背景下会计师事务所税务问题思考 □文/潘 鑫 浙江财经大学 浙江·杭州） （ ［提要］ 财会［2012］2号的出台，要求具 益，而且可以避免税务风险，同时保障纳税人 的税务筹划方法相比较，我国的税务筹划仍然 有证券、期货业务资格的会计师事务所于 和国家的经济利益。本文将结合现行税收法律 处于不断探索阶段。我们应当在借鉴西方发达 2013年12月31日之前由有限责任公司制转 法规，在对注册会计师行业进行分析的基础 国家长处的同时，不断创新税务筹划方法，提 为合伙制或特殊普通合伙制，在这样的大背景 上，提出会计师事务所税务筹划的相关建议。 高税务筹划的理论水平。随着全球化的深入， 下，43家具有证券、期货业务资格的会计师事 二、税务筹划理论研究 我国经济与国际逐渐接轨，纳税人的纳税意识 务所于财政部、证监会规定的大限之前，全部 （一）税务筹划国外研究。对于税务筹划的 的加强，从而导致税收筹划的需求不断增多， 转制为特殊普通合伙制。然而，随着转制的完 研究可以追溯到1935 年的英国税务局长诉温 使我国的税收筹划迎来新的局面。 成，具有证券、期货业务资格的会计师事务所 斯大公这件案子，正是因为该件税务案件，导 （三）税务筹划的原则 合伙人的税负增加问题，也成为当下会计师事 致了学者开始聚焦于税务筹划这一领域。E.A. 1、税务筹划的效益原则。税务筹划的目的 务所关注的税务热点。本文探讨转制背景下会 Srinvas （1989）认为，税务筹划是企业经营中的 是为了使纳税人减少缴纳税费，从总体上促进 计师事务所税务问题，并给出相关建议。 重要组成部分。IBFD （1988）则把税收筹划定义 纳税人经济利益的最大化，而如果税务筹划的 为能够使纳税人缴纳尽可能少的税收的活动。 成本高于税务筹划获得的效益，那么，纳税人 关键词：转制；会计师事务所；税务筹划 美国注册会计师协会在《对税务咨询标准公 就无需进行税务筹划。因此，税务筹划应当满 中图分类号：F81 文献标识码：A 告1 号—纳税申报立场 的解释1-2 号—税务 足效益原则。 收录日期：2014年3月9日 筹划》中认为，税务筹划是在一项交易中，对纳 2、税务筹划的事前原则。纳税人纳税是发 一、引言 税人的纳税计划发表建议的活动。Hurley 生在相关交易之后的，具有一定的滞后性，为 为了提高上市公司财务信息披露质量，改 （1997）认为企业在选择地理位置时，由于各地 了促使纳税人少缴纳税，纳税人应当在相关交 善资本市场审计服务，维护投资者利益，促进 的税收规则不同，企业也考虑税负的因素。 易发生之前就制定纳税计划，进行事前筹划， 资本市场的和谐发展，财政部、证监会于2012 John Doyle （1999）认为，以税后绩效作为依据 这样才能起到节税的作用。 年1 月出台了《关于调整证券资格会计师事务 来激励管理者，可以促使管理者进行税务筹 3、税务筹划的风险原则。税务筹划也具有 所申请条件的通知》（财会［2012］2 号）。财会 划。 风险，因为税务筹划是事前筹划的，所以并不 ［2012］2 号文件中规定，具有证券、期货业务 （二）税务筹划国内研究。由于我国经济发 能准确衡量税务筹划所带来的经济利益，可能 资格的会计师事务所（以下简称证券所）的组 展起步较晚，所以我国的税务筹划较国外迟， 导致税务筹划的失败，因此在税务筹划的过程 织形式应当为合伙制或特殊的普通合伙制，并 开始于20 世纪九十年代。唐腾翔、唐向（1994） 中要控制风险，减少损失。 要求有限公司制形式的证券所于2013 年 12 认为税务筹划就是在合法的前提下，尽可能的 4、税务筹划的合法原则。税务筹划不同于 月31 日前达到要求。目前，43 家证券所已全 少缴税。刘建青、邓家姝（1997）提出了以时间、 偷税，税务筹