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我国增值税改革的回顾与展望 　　----许善达会长在上海融资租赁业增值税改革研讨会上的讲话 　　2012年3月21日于上海 　　我介绍一点历史的情况，供参考。我们现在的税制是1994年税制改革时实施的一个新的税制，1994年的税改方案是1993年8月份在北戴河会议上开始研究的，那个时候税务总局给国务院报的方案没有营业税，统统都是增值税，而且统统都是消费型增值税，可以说是非常规范非常理想的一个增值税的方案，但是在会上研究的时候，碰到很多问题，比如说要分税制，分税制地方就得有一定收入，当时把增值税定成七五、二五，就是说75%归中央，25%归地方，以后增值税增量里边中央拿75%，地方才拿25%，所以中央收入的比重会逐渐往上升。后来一算如果把当时的产品税和营业税都改成增值税，再加上当时的企业所得税是按照隶属关系划分，央企所得税归中央，地方企业所得税归地方，那地方政府的固定收入就没有什么了，所以觉得这个方案不行。为了使分税制正常运行，必须使地方政府的固定收入有一个很大的规模，而且还要有一定的增量，就是随着经济发展还会有增加的这么一个税种，商量来商量去，只有把营业税留下，不改成增值税，把营业税这个税种的收入划给地方，第一有规模，第二营业税可以随着经济的发展，服务业的增长而增长，这样跟各个省研究分税制的时候就能够得到比较多的省的认可，这个方案就比较好通过了，这是关于营业税为什么当时没有列入改革，留在增值税外边的原因。 　　当时增值税本身也还有没有解决的问题，就是到底是消费型还是生产型，因为要搞生产型我们算了一下，按照保持原税负的原则，如果是消费型与生产型的税率大概要差6个点左右，也就是说如果是消费型的话，要扣的税率是23%，如果是生产型（不扣机器设备的税款）是17%。当时欧洲各国增值税的税率不一样，但是多数都在16%、17%、18%这个幅度上。所以当时经过有关领导商定，为保持原税负，实行生产型增值税，不抵扣机器设备税款，税率定在17%。 　　保留营业税以后，增值税不能抵扣的更多了，因为增值税是不能抵扣营业税的，这样又冒出一个问题，就是制造业里边运费在整个购进占的比重很大，但交通运输业没有改增值税，运费不能抵扣，这样税负就重了。研究后商定，在所有营业税里边，制造业购买交通运输业的服务缴的营业税可以计算扣除，但不按发票上那个数扣除，而是按交通运输业的实际税负抵扣，经测算，交通运输业不算它的机器设备实际含税是7%，但当时增值税只有两档税率，一个是10%，一个是17%，于是开始就按10%扣，扣了一段时间扣的太多了，又退到扣7%，多一个扣除率就多一个吧。 　　当时搞增值税，为什么不能扣机器设备的税款，因为那时候通货膨胀很厉害，投资过热，你要再允许扣机器设备税款那他不就更投资了吗？所以当时实行生产型增值税与当时宏观经济过热、投资过热也有联系。因此94年这个税制从通过的那天起，因为种种原因，就确定了这个税制是没有按照一个国家正常的规范的税制一步到位的，以后随着经济的发展，税收的进步，一定要逐步到位。那就是增值税还是要实行消费型的，营业税还要改成增值税。 　　94年税制出台以后很快面临的问题不是税制好不好的问题，不是说税制有什么问题要研究怎么改进的问题，而是我们的税务局能不能把现有的增值税管好？因为95、96、97、98那几年虚开发票的案件是村村点火户户冒烟，几乎没有一个地方没有这样的虚开发票案件，那时候税务局管这个也没有什么手段，就靠人工来管理，加强检查，所以这种案件就不断。那时候国家为了解决这个问题，国务院曾经给人大提了法案，在我们国家刑法里边增加一个死刑的罪名，就是虚开增值税发票达到什么程度的可以判死刑。你从这里可以看出，为了一个税种的管理，在刑法里边增加一个死刑的种类，可见当时整个税收工作形势的紧张。当时李岚清副总理曾经到税务局视察讲过一句话，就是如果税务局要管不住这个发票的话，那就说明增值税虽然是好，但是太超前了，中国国情还不适合这样一个好的先进的税种，那咱们就得退到过去的产品税。这个事情不是随便说说的，如果增值税退回到产品税，那分税制也没有了，94年的税制改革和分税制改革就会宣告失败，那在我们国家就不是小事，而是政治地震。所以增值税的存亡不仅仅是一个财税问题，也绝不仅仅是一个经济问题，这是我们国家一个非常大的政治上的重大决策。还好，到了2001年，当时税务局搞了一个信息化的系统，叫金税工程，这个发票才可控了，虽然还有问题，但是总体上不那么混乱了。到那个时候我们才敢说94年开始的增值税试点已经成功了，才有精力调过来想我们税制的问题，就是我们税制还有什么问题需要解决。 　　当时最紧迫的一个问题就是增值税的转型问题，要不要转？大家一致认为要，因为生产型的增值税机器设备税款不能抵扣，相当于不鼓励企业进行技术改造，因为哪个企业搞技术改造哪个企业税负