外贸企业出口退税计算和申报.docVIP

外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离?境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出?口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。?特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。?  　　?外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。? 　　?一、出口退税的计算? 　?（一）计税依据和退税率? 　　准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。? 　　1.计税依据?出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，?不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如?果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的?加工费金额。? 2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。? 2.退税率?  　?1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了?出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率?计退增值税。? 1）煤炭、农产品出口退税率为3％；? 2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的?货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农?产品除外），出口退税率为6％； 3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％；? 4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。? 从低退税原则，考虑到征税中存在的实际问题，?对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出?口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，?则分别按3％和6％的退税率计算退税。?  　　准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于?计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。?但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关?计算公式如下：? 　　1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物?应退税额＝计税依据×适用退税率? 2.委托加工收回后出口的货物?应退税额＝原材料金额×退税率＋工缴费金额×14％? 3.进料加工复出口货物?  　　销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额? 　　出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开?具进料加工贸易申请表后，从企业应退税款中扣除。?  　　某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如?下（年初无库存）： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤；? 2.127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口； 3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具进料加工贸易申请表，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74?元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口；? 4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤； 5.购进林可霉素1250公斤，金额48717