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第五章 负债管理 第一节 负债概述 一、负债的定义和特征 （一）负债的定义 美国财务会计准则委员会对负债作如下定义：“负债是某一特定主体由于 交易或事项而产生的，在现在承担的， 须向其他主体交付资产或提供劳务的责任，这种责任将导致预期经济利益的未来牺牲。” 国际会计准则委员会把上述定义修正为：“负债是由于以往事项而发生的企业的现有义务，这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流。” 我国《企业会计准则》对负债所作的定义是：“负债是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。” 负债是指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。 负债反映的是某一特定主体资产总额中属于债权人的那部分权益或利益，代表了该特定主体对其债权人所应承担的全部经济责任。 例子：流浪者之家 （二）负债的特征 1、负债是特定主体现在已经或 ，由过去经济活动所产生并由该主体承诺偿付的一种债务。这意味着负债是一种强制性责任，这种强制性一般来自法律、合同或其他类似文件的要求。 2、负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。 3、负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。 4、负债有明确的债权人和偿还期。 （三）公共组织负债的定义 公共组织负债是指过去的交易或事项形成的现时债务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出公共组织。 二、公共组织负债的类型 （一）从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负债。 1、流动负债 流动负债是指在 偿还的负债，主要包括短期借款、应付款项、应付工资、预收账款等。 注意：应付款项与应收款项 预收款项与预付款项 按产生的原因，流动负债可以分为： （1）因融资产生的流动负债，如非营利组织向银行或其他金融机构借入的短期借款。 （2）结算过程中产生的流动负债，如由于赊购资产而形成的应付账款、应付票据。 （3）运营过程中产生的流动负债，如在业务活动中发生的应付工资、应交税金等。 2、长期负债 长期负债是指偿还期限在 的负债，是公共组织向债权人筹集的可供长期使用的资产，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债等。 （1）长期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 （2）长期应付款主要是指民间非营利组织融资租入固定资产发生的应付租赁款。 （3）其他长期负债是指除长期借款和长期应付款外的长期负债。 长期负债形成的目的是为了增加重要的固定资产，因此数额一般较大，债务的偿还期较长，偿还方式可以是分期偿还，或者分期还息、定期还本，或者债务期满时一次性偿还本息。 （二）从负债的形式来划分，分为应缴款项、应付款项、预收款项、暂存款项、借入款项、或有负债 第二节 应缴款项的管理 一、应缴款项的定义 应缴款项，是公共组织按照国家有关规定取得的、应当上缴国库的各种款项，它是公共组织与国家预算之间的往来项目，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款及其他按规定应上缴的款项。 二、应缴款项的管理 传统的应缴财政预算款/应缴财政专户款的缴库方式： 因为我国预算资金和预算外资金管理改革的一项重要内容是实现收缴分离，逐步取消预算外资金过渡账户。 1、预算资金直接缴入国库； 2、预算外资金直接缴入财政部门设立的预算外资金财政专户； 3、个别实行集中缴库的单位，在收取了交款人的现金后，也必须于当日或次日将款项缴入预算外资金财政专户或财政汇缴专户。 第三节 向财政部门借入的事业行政周转金 一、公共组织周转金的概念及类型 （一）公共组织周转金的概念 公共组织周转金是指公共组织用于业务活动和生产经营活动周转所需的资金。 （二）公共组织周转金的类型 1、储备周转金 2、财政周转金 1、 储备周转金 储备周转金是公共组织在业务活动和生产经营活动中，需要长期地、经常性地占用的流动资金。一般用于购置原材料，支付各种费用。 储备周转金一般来源于两方面：①财政部门或上级主管部门的预算专项拨款；②经批准从本单位的结余资金中提留部分。 2、财政周转金 财政周转金是财政部门和上级主管部门对公共组织的 借款，表现为周转使用，到期收回。 特点：信用方式、有借有还。 （1）支持事业发展周转金 支持事业发展周转金是财政部门对文教、科研、卫生等公共部门的无息或低息有偿借款。 （2）扶贫周转金 扶贫周转金是财政及有关部门向农村中具有一定生产经营能力的贫困户提供的无息有偿借款。目的是帮助贫困地区或因灾害等原因陷入贫困的人