吉峰农机内部控制案例分析.pdfVIP

２０１４ 年第４期　　　　　　　　　　　　　　　　山东青年　　　　　　　　　　　　　　　　　总第４８３ 期 吉峰农机内部控制案例分析 ●高　辉 摘　要：２０１２年吉峰农机发行公司债券申请未获证监会核准。因公司报告期内存在重庆吉峰及其董事（总经理）赖寒犯单位行贿 罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘波涉嫌对单位行贿罪等情形，无法判断公司内部控制制度的完整性、合理性、有效性。利用内部控制要 素分析法，可以发现吉峰农机“行贿门”的根源是内部控制的严重缺陷。 关键词：吉峰农机；内部控制；案例分析 　　一、案例简介 策的流程化和日常化。这一系列问题的存在将有可能导致董事 吉峰农机连锁股份有限公司前身是由四川省农业机械学会 会面对相关重大决策的时候，大多数情况下是董事长“一家独 及自然人刘君望、王新明、冯蓉于 １９９４ 年 １２ 月共同出资组建。 大”，而不能做到权力制衡、民主集中。 ２００９ 年 １０ 月３０ 日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。２０ 多年 ２、对分公司控制不力 来，吉峰农机从当初只有百万资金，几个营业网点，十余名员工的 据《招股章程》披露，吉峰农机全部５９ 家子公司由３６人分法 小企业，发展成为资产总额达３５ 亿元，销售服务网点达２０００ 余 人代表。董事长王新明名下有３ 家，王海名、薄虹斌、赵于毅等名 家的全国最大的农机流通企业。但２０１２ 以来风云突变，在通过 下各有１ 家，而赖寒名下居然有９ 家。刘波、赖寒“出事”，在一定 率向来极高的公司债发行申请中，吉峰农机却被拒绝了。这对于 程度上暴露出总部对子公司的控制力有限，子公司可以看做是一 处于扩张期、资金链条紧张的吉峰农机来说无疑是雪上加霜。 个个独立王国。同时，吉峰农机当前处于急速扩张时期，对于各 ２０１２年３ 月２６ 日，中国证监会颁布了《关于不予核准吉峰 地的加盟商，公司的要求相对宽松，各加盟商也有很大的自主权， 农机连锁股份有限公司发行公司债券申请的决定》，其主要内容 这就使得控制力原本就有限的公司总部，在快速扩张之下，对地 包括：创业板发审委在审核中关注到，吉峰农机报告期内存在重 方的管理监督显得苍白无力、终端门店各自为政的色彩非常浓 庆吉峰及其董事（总经理）赖寒犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公 重。 司负责人刘波涉嫌对单位行贿罪等情形，“无法判断公司内部控 ３、管理者素质 制制度的完整性、合理性、有效性”。发审委会议以投票方式对公 管理者素质不仅仅是指知识与技能，还包括操守、道德观、价 司发行公司债券的申请进行了表决，同意票数未达到３ 票，申请 值观、世界观等各方面，直接影响到企业的行为，进而影响到企业 未获通过。鉴于公司发行公司债券的申请未获创业板发审委会 内部控制的效率和效果。重庆吉峰总经理赖寒、吉林吉峰金桥公 议表决通过，中国证监会对吉峰农机发行公司债券的申请作出不 司负责人刘波之所以在“受贿门”中落马，很大程度上是因为他 予核准的决定。 们没有树立正确的竞争观，采用非法手段来取得国家农机补贴。 二、内部控制问题分析 政府每年公布“农机补贴目录”，农民按照目录里的内容，选择自 以往公司债被否的案例，主要原因集中在公司偿债能力上。 己需要的产品，而哪些经销商可以销售“农机补贴目录”上的产 鉴于吉峰农机多年以来快速增长的业绩表现，其并不存在偿债能 品，是由当地农机部门决定。在这个环节中，刘波、赖寒想到的不 力的担忧。显然，吉峰农机“行贿门”所凸显的吉峰农机内部控 是通过提升产品质量和服务品质来取得经销权，而是非法行贿来 制缺陷才是证监会所真正看重的问题。 “搞定”，他们很可能在“搞定”农机部门这个环节上“失足”。 （一）控制环境 （二）目标设定不合理 １、内部控制环境差，组织结构不合理