基于内控制度评价的经济责任审计案例分析.pdfVIP

总第 553 期 管 理 观 察 2014 年 9 月 第 26 期 Management Observer 中旬出版 基于内控制度评价的经济责任审计案例分析 林 坚 （福建省立医院 审计处，福建 福州 350001） 摘要：内部审计对下属单位负责人进行经济责任审计时，往往因其对象复杂和内容广泛，而完成一 个项目的时间又非常有限，这样就造成审计资源的不足和审计工作时间紧、任务多的矛盾，这时如果从 审计对象的内控制度建设情况着手，对审计对象单位的内控制度进行风险评估，对其内控制度进行符合 性测试，对其内控评审中发现的重大风险进行重点审计，往往能取得较好的成果。 关键词：内部控制评价 经济责任审计 案例分析 经济责任审计是指对单位领导干部任职期间因其所 心的两个方面的具体情况：一是通过收集各项财务指标 任职务，依法对其所在单位资产负债、财务收支、以及 数据，了解中心的各项财务成果及经营状况；二是通过 有关经济活动应当履行的职责、义务所进行的监督、鉴 发放内部控制调查问卷，对内部控制总体进行初步测试， 证和评价行为。内部控制评价是指对单位内部控制的有 了解该单位组织架构及经营流程、决策机制、管理控制 效性进行全面评价，它的对象是内部控制设计和运行的 模式，来摸清该单位的内部控制制度情况。通过调查 , 有效性，即评价单位内部控制的结果能否合理保证其经 对该单位的经营状况及财务状况有了初步的了解 , 通过 营活动遵循法律法规，各项资产的安全、财务报告及其 对调查资料的归集和财务报表分析 , 我发现该单位财务 他相关信息的真实完整，从而保证单位的健康发展，实 会计管理比较薄弱 , 会计基础工作不够规范 , 特别是票 现单位的战略目标。 据管理较为混乱 , 在审计时 , 就以此为重点 , 发现该单 内部审计对下属单位负责人进行经济责任审计时， 位收支管理存在较大风险 , 在审计中重点关注该单位收 往往因其对象复杂和内容广泛，而完成一个项目的时间 支管理中存在的问题 , 分析其在内部控制方面存在的漏 又非常有限，这样就造成审计资源的不足和审计工作时 洞 , 从而查出该单位存在截留收入、私设“小金库”的 间紧、任务多的矛盾。在工作中，如果审计人员不注意 现象。 审计方法和审计技术，不在审前调查的时候拟定有针对 性的审计工作方案，往往形成较大的审计风险。近年来， 2.审计过程及结果分析 内部控制评价已日渐成熟，内控评价结果促进了经营活 动的日渐完善，内控评价开始在很多领域发挥作用，这 审计一开始，审计小组与被审计单位的所有成员举 时如果从审计对象的内控制度建设情况着手，对审计对 行座谈会，进行双向沟通，以达到增进理解，相互配合 象单位的内控制度进行风险评估，对其内控制度进行符 的目的。然后对被审计单位的内部控制进行评审，主要 合性测试，对其内控评审中发现的重大风险进行重点审 对该单位的预算控制、不相容分离控制、内部授权审批 计，往往能取得较好的成果，笔者结合本单位近年的一 控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、 次工作实践谈一些心得体会。 信息技术控制等七个方面的内控制度进行评价，发现该