第十章-存货与仓储循环审计（完成）.ppt

第十章 存货与仓储循环审计;本章主要内容;学习目标;第一节 存货与仓储循环概述; 涉及的主要凭证及会计记录 存货与仓储循环所涉及的凭证和记录主要包括： （1）生产指令 （2）领发料凭证 （3）产量和工时记录 （4）工薪汇总表及工薪费用分配表 （5）材料费用分配表 （6）制造费用分配汇总表 （7）成本计算单 （8）存货明细账 ;第二节 存货与仓储循环的控制测试; 2. 与成本费用相关的内部控制 与成本费用相关的内部控制包括对成本费用业务进行计划、控制，对内部控制进行考核和对成本费用进行反映和监督的内部控制。其要点如下： （1）实行定额和预算管理。 （2）明确费用开支范围和开支标准，严格费用审批制度。 （3）建立完备的人事和工薪管理制度，有关工薪计算、发放工作要进行必要的职责分工。 （4）建立严格的存货领发、盘存，固定资产折旧以及无形资产摊销制度。; （5）建立和执行成本费用的分级责任控制制度，将成本费用指标落实到各部门、各车间、各岗位和各人员，并建立费用指标的考核与评价制度。 （6）建立成本会计控制制度 成本会计控制制度主要包括以下几个方面： ①授权批准制度 ②会计记录; 3. 与工薪相关的内部控制 工薪业务包括人员的录用、解聘、确定基本工资、记录工时，计算应付职工薪酬、登记应付职工薪酬明细账和总账、工资支付等内容。工薪业务的内部控制要点可以概括为：。 （1）职员录用、解聘、调离、工资率变动方面的控制制度 （2）人工成本管理方面的控制制度 （3）工资的记录和分配方面的控制制度 （4）工资支付的内部控制; 存货与仓储循环的控制测试 1. 存货内部控制的控制测试程序 （1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或其他授权文件。 （2） 审核相应的验收报告、卖方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、规格等方面是否一致。 （3）实地观察存货保管情况，检查储存保管的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比，视其实际遵守情况。; （4）抽查一定的存货明细账，并与相应的存货验收单、领料单核对，检查存货的领用是否有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发货，检查存货发出有无不按规定的情况。存货明细账是否根据原始凭证逐日逐笔登记收、发数额，是否按永续盘存制记录。 （5）检查存货明细账的计价方法是否前后期一致。 （6）检查存货总账与所控制的明细账之间是否定期核对相符。; 2. 成本费用内部控制的控制测试程序 成本费用内部控制的测试，包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容。 （1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用测试 （4）生产成本在当期完工成本与在产品之间分配的测试; 3. 工薪业务的控制测试程序 （1）审阅职工工资的明细记录。 （2）追查被审计单位的人事档案，内容包括职工姓名、工资级别、扣款项目和金额等。 （3）审查人事部门对职工的录用、解雇、调离、工资的变动。 （4）审查职工的工资总额的内容（工资、资金、津贴等）和各种扣款项目是否有相关的规定，依据是否充分，有无授权批准。; （5）将工资计算单上所反映的工时与工时卡或考勤记录相核对。 （6）审查考勤记录和产量记录的审核手续。 （7）审查对工资总额的成本分配，即将工资计算单与人工成本计算单相比较。 （8）审查工资的结算和发放是否实行职务分离。 （9）审查工资的发放。若用现金支付，则应追查职工领取工资时的收据或签名，并与工资计算单相核对，并注意有无领款人签单；若通过银行支付，则应将工资计算单与银行的对账单等进行核对。; （10）审查未领工资的期后支付情况。 （11）审查工资计算单的编制是否经过适当的核准。 （12）抽取若干工资计算、发放或分析的样本，并追溯至相关的明细账、会计凭证。 （13）审查人工成本的分配，以确定