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《中级财务会计》第二次作业答案 第七章 五、 1、单位：万元 （1）2006年1月1日购入时： 借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算 年摊销额=200÷10=20（万元） 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007、2008年摊销计算 年摊销额=（200－20）÷6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30 （4）2008年12月31日计提减值准备 计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元） 借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 （5）2009年摊销计算 年摊销额=100÷4=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 （6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算 摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元） 净损益计算 净损益=80－75－4=1（万元） 会计分录： 借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（80×5%） 4 无形资产 200 营业外收入 1 2、 研制过程： 借：研发支出—费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转： 借：管理费用 300 贷：研发支出—费用化支出 300 开发过程： 借：研发支出—资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转： 借：无形资产—专利权 710 贷：研发支出—资本化支出 710 二、简答题 1．无形资产有哪些特征？ 答：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。具有以下牲： 1）无实体性 2）长期性 3）不确定性 4）可辩认性 2．如何确定自行开发无形资产的成本？ 答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、职工薪酬等支出，应予以资本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发阶段发生的资本化支出，在确认无形资产时，应根据发生的全部开发支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出---资本化支了”科目。 3．无形资产出租与出售的核算有哪些区别？ 答：1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所有权，企业出租无形资产取得的收入，应作为其他业务收入处理。企业取得无形资产出租收入以后，还需缴纳营业税、城市维护建设税和教育附加等。这些税费应由取得的收入来补偿。结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外企业在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等费用。这些费用也就在由取得的收入来补偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。 2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡絟 他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。 第八章 四： 1. (1) 借： 原材料 200 930 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 (2) 借： 原材料 8 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000 (3) 借： 在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 (4) 借： 长期股权投资——投资成本 702 000 贷：其他业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 借： 其他业务成本 500 000 贷：原材料 50