经济市场2012年税务代理讲义上册.doc

税务代理与实务 （上） 南京财经大学 吴国平 前　言 一、阅读提示税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请读者注意。 财务与会计《税务代理实务》（1）部分章节根据最新文件调整了具体规定，增加了复习思考题和主要税法依据 （2）对教材的章节结构进行了调整 将原第十章“代理纳税审查方法”调整至第七章 将原第七章和第十一章合并为“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核” 将原第八章和第十二章合并为“第九章 所得税纳税申报和纳税审核” 将原第九章和第十三章合并为“第十章 其他税种纳税申报和纳税审核” 第十四章至第十七章的顺序调整为第十一章至第十四章 　　新旧教材对比、历年分析 题型：单选题、多选题、简答题和综合分析题。但各类题型的题量和分值有所变化： 　 1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年 2009、2010年 2011年 单选题 20题20分 10题10分 多选题 10题20分 简答题 3题15分 3题18分 4题24分 6题36分 5~6题：35分 8题50分 综合题 2题45分 3题52分 3题46分 2题34分 2题35分 1题20分 2011年分值的基本分布情况章往往一起出题，因此各个税种具体规定，与规定及税款计算及账务处理掌握得如何，直接关系到考生能否顺利通过考试。税务代理的点范围广综合高 、201年命题 1.题型会保持现有模式单选题、多选题简答题和综合分析题 2.考题涉及的主要内容和仍是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重 3.房地产4.矿产资源企业出题概率增加 　　六、授课方法 1.结合讲授税务代理2.全面学习，重点突出。 第一章至第五章和第十章至第十四章，考试所占分数少，掌握重点知识即可。 第六章至第十章是重中之重，全面透彻掌握。 七、学习方法　　好好努力，祝同学们圆满完成2012年注税各科考试，顺利拿到注册税务师执业资格证书！历年分值：本章近3年平均分值5分；属于较重要的章节，2011年本章出了2个客观题，即1个单选和1个多选，合计3分。 年度 2011 2010 2009 平均 分值 3 4 8 5 　　历年题型：以选择题为主，2009年出了简答题。　　学习建议：熟悉考点，记住关键字。 　　上述概念中，有2个要点：　　1.要依法取得执业资格证书；　　2.要依托事务所执业，不能以个人的名义执业。　　根据2005年12月30日国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》规定；注册税务师的服务范围主要是两方面：一是涉税服务；二是涉税鉴证。 类别 具体内容 涉税服务业务 （1）代办税务登记； （2）办理纳税、退税和减免税申报； （3）建账记账； （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请； （5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； （6）代为制作涉税文书； （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 涉税鉴证业务 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 【主机共享服务系统简介】：国家税务总局下发了《关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》（国税发[2003]18号），决定由税务代理机构使用防伪税控主机共享系统（即一机多卡），集中为一般纳税人代开专用发票。　　国家税务总局要求，税务代理机构承担为纳税人代开专用发票业务必须经当地国税机关批准，自购防伪税控主机共享专用设备，在纳税人自愿委托的前提下，为纳税人提供代开专用发票服务，并收取相应的开票费用。　　注意：（1）注册税务师不能违反法律，行政法规的规定行使税务机关的行政职能；　　（2）税务机关规定必须由纳税人，扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代办（例如代购增值税专用发票）。　　【例题】（2009年多选）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（　）。　　A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告　　B.举办最新税收政策培训　　C.出具企业财产损失鉴证报告　　D.进行税收筹划　　E.开展税务咨询 　　『正确答案』BDE　　『答案解析』选项A、C为鉴证业务。 三、注册税务师行业的特点（了解）　　（一）主体资格的特定性。作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。　 主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，是注册税务师行业有序发展的基本条件。（二）代理活动的公