公共危机情境下政府会计技术改进—基于“事项法”会计探讨.pdfVIP

20 12年第11期 当 代 财 经 NO．11 ， 2012 总第336期 CONTEMPORARY FINANCE ＆ ECONOMICS Serial NO．336 公共危机情境下政府会计的技术改进 ———基于 “事项法”会计的探讨 1 2 刘福 东 ，李建发 （1.中国石油大学（华东） 经济管理学院，山东青岛 266580；2.厦门大学会计系，福建厦门 361005） 摘 要：公共危机的发生，使资源稀缺性在有限的时空内爆发，会导致公共秩序混乱与市场 机制失灵。当危机严重时，政府会主导公共危机管理，以履行特殊情境下的公共受托责任。作为解 除政府公共受托责任的重要手段，政府会计应该对公共危机处置中的资源流转做出反映和监督。在 危机状态下传统 “价值法”会计应用会面临一些困难，可以通过引入 “事项法”会计进行局部改 进。基于公共危机特性，政府会计应该关注危机状态下会计对象的变化特点，建立基于事项的会计 信息整合方式，追溯反映危机下的资源流转过程，协调处理政府财务报告方式，综合应用各种技术 提高危机事件中政府的决策质量。 关键词：公共危机；政府会计； “事项法”会计 中图分类号： F235.1 文献标识码： A 文章编号： 1005－0892 (2012) 11－0110－09 现代社会的高度集成化使各种风险因素聚集演变，常常会在不可预期的时间或空间上爆发，形成 突发事件。这些突发事件如果扩散迅速，破坏巨大，影响到较大范围的社会发展，就会演变成公共危 机。公共危机一旦爆发，凭借个人、企业等社会个体的力量可能无法应对，最终往往需要依靠政府出 来主导危机管理解决问题。这样的情况在现实生活中越来越常见，比如政府组织应对突如其来的巨大 自然灾害，政府组织协调解决重大的群体性事件等。从理论上看，政府主导公共危机管理是其履行公 共受托责任的重要表现，但是，这种受托责任是非常规和应急性的。在社会常态下，政府履行公共受 托责任可以得到政府会计的系统性技术支持。但是在公共危机情境下，传统的政府会计技术应用会面 临很多困难，有必要做理念与方法上的改进。 一、公共危机对政府履行受托责任的要求 任何事物的发展都有可能面临意外的变数。意外使事物的发展进入非常时期，这个时期就是通常 所讲的危机时期。美国危机学家罗森塔尔（Uriel Rosenthal）认为:“危机通常是指在决策者的核心价 值观念受到严重威胁或挑战，有关信息很不充分，事态发展具有高度不确定性和需要迅速决策等不利 [1] 情境的汇聚。” 危机事件有不同程度的影响范围，当其危及到公共安全和社会正常秩序时就演变成为 公共危机。无论起因是自然灾害还是人为事件, 公共危机可能会对社会公共制度运作和公共资源配置 造成威胁和危害, 使得资源的稀缺性危机在有限的时间和空间内集中地爆发出来，突出表现就是出现 ————————————————— 收稿日期：2012-06-01 作者简介：刘福 东，中国石油大学 （华东）讲师 ，会计 学博士，主要从事政府会计与公共财务研究 ；李建发 ，厦门大学教 授 ，博士生导师，主要从事政府会计与公共财务研究 。 当代财经 110 Contemporary Finance ＆ Economics 公共危机情境下政府会计的技术改进———基于“事项法”会计的探讨 大量不可逆转的 “市场失灵”。所以才需要政府来主导公共危机管理，重建公共资源的配置体系。从 经济学角度分析，政府组织领导公共危机管理应该被视为政府在提供特殊形式的公共产品，是政府履 行公共受托责任的重要体现。 按照现代民主政治的一般理论，政府可以在社会公众的授权下筹集公共资源，管理公共事务，提 供公共产品（或服务）。在此过程中，政